Ulga kapitałowa

Co to jest ulga kapitałowa?

Ulga kapitałowa to wydatek, o który firma brytyjska lub irlandzka może ubiegać się na poczet dochodu podlegającego opodatkowaniu. Od większości aktywów zakupionych do użytku w przedsiębiorstwie można ubiegać się o odpisy kapitałowe, począwszy od kosztów sprzętu i badań, a skończywszy na wydatkach na remonty budynków.

Klasyfikacja tych aktywów określa, czy można ubiegać się o pełną lub częściową wartość i czy zasiłek można odliczyć w ciągu jednego roku, czy przez kilka. Gdy firma obliczy liczbę wydatków na ulgi kapitałowe, o które można się ubiegać w okresie podatkowym, powinna ona dołączyć tę informację do swojego zeznania podatkowego, które w Wielkiej Brytanii jest składane do HM Revenue & Customs (HMRC).

Dopuszczalne ulgi kapitałowe

Regulowana przez HMRC ustawa o ulgach kapitałowych pozwala brytyjskim firmom ubiegać się o odliczenia z tytułu wielu różnych wydatków. (Ten przewodnik obejmuje głównie sytuację w Wielkiej Brytanii; irlandzkie przepisy są krótko omówione na końcu.)

Kategoria Maszyny i Maszyny obejmuje takie aktywa jak sprzęt i samochody, samochody dostawcze i ciężarowe. Część lub całość wartości przedmiotów można odliczyć od zysków firmy przed zapłaceniem podatków. Inne odpisy kapitałowe obejmują koszty badań i rozwoju (B+R),. patenty i remonty pomieszczeń przedsiębiorstwa. Nie można jednak ubiegać się o ulgi kapitałowe: przedmioty dzierżawione; budynki, w tym ich drzwi, bramy, żaluzje, instalacje wodne i gazowe; grunty i budowle, w tym mosty, drogi i doki; oraz wszelkie przedmioty używane do celów rozrywki biznesowej, takie jak łódź lub system rozrywkowy.

Rodzaje ulg kapitałowych

Dwa powszechnie stosowane rodzaje ulg kapitałowych dostępnych dla firm to roczna ulga inwestycyjna (AIA) i ulga w pierwszym roku.

AIA

AIA pozwala firmom na odliczenie pełnej wartości większości przedmiotów używanych wyłącznie do celów biznesowych, do wysokości 1 miliona funtów rocznego limitu zasiłku (tymczasowo zwiększonego do 31 grudnia 2020 r.). Odliczenie od podatku następuje w tym samym roku podatkowym,. w którym przedmiot został nabyty. W ramach AIA można ubiegać się o większość maszyn i urządzeń, z wyjątkiem samochodów, prezentów dla firmy i wszelkich przedmiotów zakupionych przed ich użyciem w firmie.

Zasiłek na pierwszy rok

Pokrewnym rodzajem ulgi kapitałowej jest ulga w pierwszym roku. Znany również jako „podwyższony dodatek kapitałowy”, jest dostępny ponad standardową kwotę AIA dla niektórych aktywów zakupionych przez firmę. Odliczenia można dokonać tylko w roku zakupu, stąd nazwa. Kategorie przedmiotów kwalifikujących się do zasiłku w pierwszym roku to sprzęt energooszczędny lub energooszczędny, który obejmuje niektóre typy nowych samochodów o niskiej emisji CO2~, urządzenia oszczędzające energię i wodę oraz nowe pojazdy ciężarowe o zerowej emisji.

Korzystanie z ulgi odpisów

Jeśli nie ubiegasz się o wszystkie przysługujące Ci zasiłki AIA lub zasiłki z pierwszego roku, możesz ubiegać się o część kosztów w następnym okresie rozliczeniowym, korzystając z odpisów zasiłków. Odpis odpisu jest rozłożony na kilka lat i może być również wykorzystany na aktywa, które nie kwalifikują się do innych odliczeń, w tym samochody, przedmioty otrzymane jako prezenty lub przedmioty, które były własnością przed ich wykorzystaniem w działalności gospodarczej.

Procent wartości, który można zgłosić, zależy od rodzaju przedmiotu, a stawka podlegająca odliczeniu dla samochodów służbowych jest zależna od poziomu emisji CO₂. Zazwyczaj wartość oznacza cenę zapłaconą za przedmiot. Jednak w przypadkach, gdy przedmiot był prezentem lub był wcześniej posiadany, przy obliczaniu odliczeń należy przyjąć wartość rynkową .

Odpisywanie stawek zasiłków

Większość przedmiotów używanych do celów biznesowych kwalifikuje się do 18% rocznego odliczenia ich wartości. Aktywa, które kwalifikują się tylko do odliczenia 8%, obejmują integralne elementy budynków, takie jak schody ruchome lub klimatyzacja, przedmioty o długim okresie użytkowania (25 lat lub więcej), izolacja termiczna budynków lub samochody o wyższej emisji CO₂. Z wyjątkiem samochodów, HMRC zaleca, aby firma zażądała tych aktywów w ramach AIA, zamiast żądać ich jako odpisu odpisu, z jedynie 8% stawką potrącenia, chyba że limit AIA został już osiągnięty.

Ulgi kapitałowe w Irlandii

Uprawnienia kapitałowe w Republice Irlandzkiej mają strukturę podobną do tej w Wielkiej Brytanii. Jednak w przeciwieństwie do AIA w Wielkiej Brytanii, uprawnienia w Irlandii, o które można ubiegać się w całości w ciągu roku, w którym zostały poniesione, są ograniczone do tych, które przynoszą określone korzyści środowiskowe lub zdrowotne.

Można ubiegać się o ulgę kapitałową w wysokości 12,5% rocznie przez osiem lat na wydatki na urządzenia i maszyny; pojazdy silnikowe; prawa do zdolności przesyłowych; Oprogramowanie komputerowe; oraz określone wartości niematerialne, takie jak patenty, prawa autorskie,. znaki towarowe i know-how. Wydatki na budynki przemysłowe mogą być objęte roszczeniem w wysokości 4% w ciągu 25 lat w przypadku większości budynków przemysłowych.

Firma może ubiegać się o przyspieszoną ulgę kapitałową (ACA) w wysokości 100% na: energooszczędny sprzęt, w tym pojazdy elektryczne i pojazdy napędzane paliwami alternatywnymi; pojazdy na gaz i sprzęt do tankowania; oraz sprzęt w żłobku lub siłowni zapewniany przez firmę swoim pracownikom. O ACA można ubiegać się w pierwszym roku, w którym aktywa są używane w firmie.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

Niektóre wydatki można odliczyć od podatków w roku, w którym zostały poniesione, podczas gdy inne kwalifikujące się świadczenia są rozłożone na wiele lat.
Wydatki na dobra nietrwałe, takie jak materiały biurowe, nie są kwalifikowalne. Przedmioty dzierżawione, grunty i budowle oraz rozrywka również nie kwalifikują się.
Kwalifikujące się kategorie obejmują badania i rozwój, sprzęt i przynajmniej niektóre pojazdy do użytku firmy.
Zarówno Wielka Brytania, jak i Irlandia zezwalają na odliczanie niektórych wydatków biznesowych jako ulg kapitałowych.