Kapitaltilskud
Hvad er en kapitaltilskud?
En kapitalgodtgørelse er en udgift, som en britisk eller irsk virksomhed kan kræve mod sin skattepligtige fortjeneste. Kapitalgodtgørelser kan kræves på de fleste aktiver købt til brug i virksomheden, lige fra udstyr og forskningsomkostninger til udgifter til bygningsrenoveringer.
Klassificeringen af disse aktiver afgør, om hel eller delvis værdi kan kræves, og om godtgørelsen er fradragsberettiget i et år eller over flere. Når en virksomhed har beregnet antallet af kapitalgodtgørelsesudgifter, der kan kræves i løbet af en beskatningsperiode, bør den inkludere disse oplysninger på sin selvangivelse, som i Storbritannien indsendes til HM Revenue & Customs (HMRC).
Tilladte kapitaltilskud
Reguleret af HMRC, tillader Capital Allowances Act, britiske virksomheder at kræve fradrag for en bred vifte af udgifter. (Denne vejledning dækker primært den britiske situation; de irske regler diskuteres kort til sidst.)
Kategorien anlæg og maskiner omfatter sådanne aktiver som udstyr og personbiler, varevogne og lastbiler. En del eller hele værdien af genstandene kan trækkes fra virksomhedens overskud før skat betales. Andre kapitaltilskud omfatter omkostninger til forskning og udvikling (F&U),. patenter og renoveringer af forretningslokaler. Følgende kan dog ikke kræves som kapitaltilskud: leasinggenstande; bygninger, herunder deres døre, porte, skodder, vand- og gassystemer; jord og strukturer, herunder broer, veje og dokker; og enhver genstand, der bruges til forretningsunderholdning, såsom en båd eller et underholdningssystem.
Typer af kapitaltilskud
To almindeligt anvendte typer kapitalgodtgørelser, der er tilgængelige for virksomheder, er den årlige investeringsgodtgørelse (AIA) og den første års godtgørelse.
AIA
AIA tillader virksomheder at fratrække den fulde værdi af de fleste genstande, der udelukkende bruges til forretningsformål, op til de årlige grænser på £1 million for godtgørelsen (midlertidigt forhøjet indtil 31. december 2020). Skattefradraget påberåbes i samme skatteår,. som genstanden anskaffes. De fleste anlæg og maskiner kan gøres krav på under AIA undtagen biler, gaver til virksomheden og alle genstande købt, før de blev brugt i virksomheden.
Førsteårs godtgørelse
En relateret form for kapitalgodtgørelse er førsteårsgodtgørelsen. Også kendt som en "forbedret kapitalgodtgørelse", den er tilgængelig ud over standard AIA-beløbet for visse aktiver købt af en virksomhed. Fradraget kan kun ske i købsåret, deraf navnet. De kategorier af varer, der er berettiget til det første års godtgørelse, er energi- eller vandeffektivt udstyr, som omfatter visse typer nye biler med lave CO2-emissioner, energi- og vandbesparende udstyr og nye nul-emissions godskøretøjer.
Brug af nedskrivningsgodtgørelsen
Hvis du ikke gør krav på alle de AIA- eller førsteårsgodtgørelser, du er berettiget til, kan du gøre krav på en del af udgiften i næste regnskabsperiode ved at nedskrive tillæg. En nedskrivningsgodtgørelse fordeler sig over en årrække og kan også bruges til aktiver, der ikke er berettiget til de øvrige fradrag, herunder biler, genstande modtaget som gaver eller genstande, der var ejet før deres brug i erhvervslivet.
Den procentdel af værdien, der kan kræves, er baseret på varens type, og fradragsberettiget for erhvervsbiler afhænger af niveauet af CO2-emissioner. Typisk betyder værdi den pris, der betales for en vare. I de tilfælde, hvor en genstand var en gave eller tidligere ejet, bør handelsværdien dog anvendes ved beregning af fradrag.
Nedskrivning af godtgørelsessatser
De fleste varer, der bruges til forretningsformål, kvalificerer sig til et årligt fradrag på 18 % af deres værdi. Aktiver, der kun er berettiget til et fradrag på 8 %, omfatter integrerede funktioner i bygninger såsom rulletrapper eller aircondition, genstande med lang levetid (25 år eller mere), varmeisolering af bygninger eller biler med højere CO2-emissioner. Med undtagelse af biler råder HMRC til, at virksomheden gør krav på disse aktiver under AIA i stedet for at kræve dem som en nedskrivningsgodtgørelse, med kun en fradragssats på 8 %, medmindre AIA-grænsen allerede er nået.
Kapitaltilskud i Irland
Den irske republiks kapitalgodtgørelser er struktureret på samme måde som dem i Storbritannien. I modsætning til Storbritanniens AIA'er er de kvoter i Irland, der kan kræves fuldt ud i løbet af det år, de afholdes, begrænset til dem med specificerede miljø- eller sundhedsmæssige fordele.
Et kapitaltilskud på 12,5 % om året i otte år kan kræves for udgifter til anlæg og maskiner; motorkøretøjer; transmissionskapacitetsrettigheder; computer software; og sådanne specificerede immaterielle aktiver som patenter, ophavsrettigheder,. varemærker og knowhow. Udgifter til industribygninger kan kræves med 4 % over 25 år for de fleste industribygninger.
En virksomhed kan kræve en Accelerated Capital Allowance (ACA) på 100 % for følgende: energieffektivt udstyr inklusive elektriske og alternative brændstofkøretøjer; gaskøretøjer og brændstofpåfyldningsudstyr; og udstyr i en vuggestue eller et fitnesscenter, som virksomheden leverer til sine ansatte. ACA kan gøres krav på i det første år, aktivet bruges i virksomheden.
Højdepunkter
Nogle udgifter kan trækkes fra i skat i det år, de afholdes, mens andre støtteberettigede godtgørelser fordeles over flere år.
Udgifter til ikke-varige forbrugsgoder, såsom kontorartikler, er ikke støtteberettigede. Lejede genstande, jord og strukturer og underholdning er heller ikke berettiget.
Støtteberettigede kategorier omfatter forskning og udvikling, udstyr og i det mindste nogle køretøjer til firmabrug.
Både Det Forenede Kongerige og Irland tillader, at visse erhvervsudgifter trækkes fra som kapitaltilskud.
