자본 수당

자본 수당이란 무엇입니까?

자본 수당은 영국 또는 아일랜드 기업이 과세 대상 이익에 대해 청구할 수 있는 지출입니다. 자본 수당은 장비 및 연구 비용에서 건물 개조 비용에 이르기까지 비즈니스 사용을 위해 구입한 대부분의 자산에 대해 청구할 수 있습니다.

이러한 자산의 분류는 전체 또는 부분 가치를 청구할 수 있는지 여부와 공제액이 1년 또는 몇 년에 걸쳐 공제되는지 여부를 결정합니다. 기업이 과세 기간 동안 청구할 수 있는 자본 수당 지출 수를 계산한 후에는 이 정보를 세금 신고서에 포함해야 하며 영국에서는 이를 HMRC(HM Revenue & Customs) 에 제출합니다.

허용 자본 수당

HMRC가 규제하는 자본 수당법(Capital Allowances Act)은 영국 기업이 다양한 지출에 대해 공제를 청구할 수 있도록 허용합니다. (이 가이드는 주로 영국 상황을 다룹니다. 아일랜드 규정은 마지막에 간략하게 설명합니다.)

플랜트 및 기계류 범주에는 장비 및 자동차, 밴 및 트럭과 같은 자산이 포함됩니다. 항목 가치의 일부 또는 전체는 세금을 납부하기 전에 회사의 이익에서 공제될 수 있습니다. 기타 자본 수당에는 연구 및 개발(R&D) 비용, 특허 및 사업장 개조가 포함됩니다. 그러나 다음은 자본 수당으로 청구할 수 없습니다. 문, 게이트, 셔터, 수도 및 가스 시스템을 포함한 건물; 교량, 도로 및 부두를 포함한 토지 및 구조물; 보트 또는 엔터테인먼트 시스템과 같이 비즈니스 접대 목적으로 사용되는 모든 품목.

자본금의 종류

기업이 사용할 수 있는 일반적으로 사용되는 두 가지 유형의 자본 수당은 연간 투자 수당(AIA) 과 첫 해 수당 입니다.

AIA

AIA를 통해 기업은 비즈니스 목적으로만 사용되는 대부분의 품목에 대해 연간 최대 100만 파운드 한도 내에서 전체 가치를 공제할 수 있습니다(2020년 12월 31일까지 일시적으로 인상됨). 세금 공제는 항목을 취득한 과세 연도 에 청구됩니다. 자동차, 기업에 대한 선물 및 회사에서 사용하기 전에 구입한 품목을 제외한 대부분의 공장 및 기계는 AIA에 따라 청구할 수 있습니다.

첫해 수당

관련 유형의 자본 수당은 첫해 수당입니다. "향상된 자본 수당"이라고도 하며 기업이 구매한 특정 자산에 대해 표준 AIA 금액 이상으로 사용할 수 있습니다. 공제는 구매 연도에만 이루어질 수 있으므로 이름이 지정되었습니다. 첫해 수당을 받을 수 있는 품목의 범주는 에너지 또는 물 효율 장비로, CO₂ 배출량이 낮은 특정 유형의 신차, 에너지 및 물 절약 장비, 그리고 새로운 제로 배출 상품 차량을 포함합니다.

상각 수당 사용

귀하가 자격이 있는 모든 AIA 또는 첫해 수당을 청구하지 않는 경우, 상계 수당을 사용하여 다음 회계 기간에 비용의 일부를 청구할 수 있습니다. 상각 수당은 수년에 걸쳐 분배되며 자동차, 선물로 받은 품목 또는 사업에 사용하기 전에 소유했던 품목을 포함하여 다른 공제 대상이 아닌 자산에도 사용할 수 있습니다.

청구할 수 있는 금액의 백분율은 품목 유형에 따라 다르며, 업무용 차량의 경우 공제 가능한 비율은 CO₂ 배출 수준에 따라 다릅니다. 일반적으로 가치는 항목에 대해 지불한 가격을 의미합니다. 다만, 증여품이거나 이전에 소유한 물품인 경우에는 시가 를 공제액 산정에 사용하여야 합니다.

수당율 작성

사업 목적으로 사용되는 대부분의 품목은 해당 가치의 연간 18% 공제를 받을 수 있습니다. 8%만 공제받을 수 있는 자산에는 에스컬레이터나 에어컨과 같은 건물의 필수 기능, 수명이 긴(25년 이상) 품목, 건물의 단열재 또는 CO₂ 배출량이 높은 자동차가 포함됩니다. 자동차를 제외하고 HMRC는 AIA 한도에 이미 도달하지 않은 한 8%의 공제율로 상각 수당으로 청구하기보다 AIA에 따라 이러한 자산을 청구할 것을 권고합니다.

아일랜드의 자본 수당

아일랜드 공화국의 자본 수당은 영국과 유사하게 구성되어 있습니다. 그러나 영국의 AIA와 달리 아일랜드의 허용 한도는 발생한 연도에 전액 청구될 수 있으며 지정된 환경 또는 건강 혜택이 있는 경우로 제한됩니다.

회사는 다음에 대해 100% ACA(Accelerated Capital Allowance)를 청구할 수 있습니다. 전기 및 대체 연료 차량을 포함한 에너지 효율적인 장비; 가스 차량 및 연료 보급 장비; 회사가 직원에게 제공하는 어린이집이나 체육관의 장비. ACA는 자산이 사업에 사용된 첫 해에 청구할 수 있습니다.

하이라이트

일부 지출은 발생한 연도의 세금에서 공제될 수 있으며, 다른 적격 수당은 여러 해에 걸쳐 분산됩니다.
사무용품 등 비내구재에 대한 지출은 대상에서 제외됩니다. 임대 품목, 토지 및 구조물, 엔터테인먼트도 부적격입니다.
적격 범주에는 연구 및 개발, 장비 및 회사 사용을 위한 일부 차량이 포함됩니다.
영국과 아일랜드 모두 특정 사업 지출을 자본 수당으로 공제하는 것을 허용합니다.