Резерв капитала

Что такое капитальная надбавка?

Надбавка на капитал — это расходы, которые британский или ирландский бизнес может потребовать в счет своей налогооблагаемой прибыли. К большинству активов, приобретенных для использования в бизнесе, могут быть запрошены капитальные скидки, начиная от оборудования и затрат на исследования и заканчивая расходами на ремонт зданий.

Классификация этих активов определяет, может ли быть заявлена полная или частичная стоимость и подлежит ли резерв вычету в течение одного года или в течение нескольких лет. После того, как компания подсчитала количество расходов на капитальные выплаты, которые могут быть заявлены в течение налогового периода, она должна включить эту информацию в свою налоговую декларацию, которая в Великобритании подается в HM Revenue & Customs (HMRC).

Допустимые резервы капитала

Регулируемый HMRC, Закон о пособии на капитал разрешает британским предприятиям требовать вычетов по широкому кругу расходов. (Это руководство в первую очередь касается ситуации в Великобритании; ирландские правила кратко обсуждаются в конце.)

Категория «Завод и оборудование» включает такие активы, как оборудование и автомобили, фургоны и грузовики. Часть или вся стоимость предметов может быть вычтена из прибыли компании до уплаты налогов. Другие капитальные отчисления включают расходы на исследования и разработки (НИОКР),. патенты и ремонт помещений для бизнеса. Однако следующее не может быть заявлено в качестве резерва капитала: арендованные предметы; здания, в том числе их двери, ворота, ставни, водопроводные и газовые системы; земля и сооружения, включая мосты, дороги и доки; и любой предмет, используемый для деловых развлечений, например, лодка или развлекательная система.

Типы резерва капитала

Двумя широко используемыми типами капитальных надбавок, доступных для предприятий, являются годовая инвестиционная надбавка (AIA) и надбавка за первый год.

АИА

AIA позволяет предприятиям вычитать полную стоимость большинства предметов, используемых исключительно в деловых целях, до годового лимита пособия в размере 1 миллиона фунтов стерлингов (временно увеличенного до 31 декабря 2020 года). Налоговый вычет запрашивается в том же таксационном году,. когда вещь была приобретена. Большинство машин и оборудования могут быть востребованы в соответствии с AIA, за исключением автомобилей, подарков для бизнеса и любых предметов, приобретенных до того, как они были использованы в компании.

Пособие за первый год

Родственным типом надбавки на капитал является надбавка за первый год. Также известная как «расширенная надбавка к капиталу», она доступна сверх стандартной суммы AIA для определенных активов, приобретенных бизнесом. Вычет может быть сделан только в год покупки, отсюда и название. Категории предметов, на которые распространяется льгота в первый год, — это энергосберегающее или водосберегающее оборудование, которое включает определенные типы новых автомобилей с низким уровнем выбросов CO₂, энерго- и водосберегающее оборудование, а также новые грузовые автомобили с нулевым уровнем выбросов.

Использование резерва на списание

Если вы не востребуете все AIA или пособия за первый год, на которые вы имеете право, вы можете потребовать часть затрат в следующем отчетном периоде, списав пособия. Пособие на списание распределяется на несколько лет и может также использоваться для активов, на которые не распространяются другие вычеты, включая автомобили, предметы, полученные в качестве подарков, или предметы, которые принадлежали до их использования в бизнесе.

Процент стоимости, которая может быть заявлена, зависит от типа предмета, а размер франшизы для автомобилей бизнес-класса зависит от уровня выбросов CO₂. Обычно под ценностью понимается цена, уплаченная за товар. Однако в случаях, когда предмет был подарком или ранее принадлежал, при расчете вычетов следует использовать рыночную стоимость .

Запись ставок пособий

Большинство предметов, которые используются в коммерческих целях, подлежат ежегодному вычету в размере 18% от их стоимости. Активы, которые имеют право на вычет только в размере 8%, включают в себя неотъемлемые элементы зданий, такие как эскалаторы или кондиционеры, предметы с длительным сроком службы (25 лет и более), теплоизоляцию зданий или автомобили с более высоким уровнем выбросов CO₂. За исключением автомобилей, HMRC советует бизнесу требовать эти активы в соответствии с AIA, а не требовать их в качестве резерва на списание со ставкой вычета всего 8%, если только предел AIA уже не был достигнут.

Надбавки к капиталу в Ирландии

Надбавки к капиталу в Ирландской Республике структурированы так же, как и в Великобритании. Однако, в отличие от AIA Великобритании, надбавки в Ирландии, которые могут быть востребованы в полном объеме в течение года, когда они были получены, ограничены теми, которые приносят определенные преимущества для окружающей среды или здоровья.

Надбавка на капитал в размере 12,5% в год в течение восьми лет может быть запрошена для расходов на машины и оборудование; автотранспорт; права на пропускную способность; компьютерное программное обеспечение; и такие определенные нематериальные активы, как патенты, авторские права,. товарные знаки и ноу-хау. Расходы на промышленные здания могут быть заявлены по ставке 4% в течение 25 лет для большинства промышленных зданий.

Компания может претендовать на ускоренное получение капитала (ACA) в размере 100% для следующего: энергоэффективное оборудование, включая электромобили и транспортные средства, работающие на альтернативном топливе; газовые автомобили и заправочное оборудование; и оборудование в детских яслях или спортзале, предоставляемых компанией своим сотрудникам. ACA можно требовать в первый год использования актива в бизнесе.

Особенности

• Некоторые расходы могут быть вычтены из налогов в том году, в котором они были понесены, в то время как другие приемлемые пособия распределяются на несколько лет.

• Расходы на товары краткосрочного пользования, такие как канцелярские товары, не принимаются. Арендованные предметы, земля и сооружения, а также развлечения также не имеют права.

• Приемлемые категории включают исследования и разработки, оборудование и, по крайней мере, некоторые транспортные средства для использования компанией.

• И в Великобритании, и в Ирландии разрешено вычитать определенные деловые расходы в качестве капитальных пособий.