Pääomakorvaus
Mikä on pääomatuki?
Pääoman vähennys on meno, jonka brittiläinen tai irlantilainen yritys voi vaatia verotettavaa voittoaan vastaan. Pääomavähennyksiä voidaan hakea suurimmasta osasta yrityskäyttöön ostettua omaisuutta laite- ja tutkimuskustannuksista rakennusten peruskorjauskuluihin.
Näiden omaisuuserien luokittelu ratkaisee, voidaanko vaatia koko vai osittaista arvoa ja onko vähennyskelpoinen yhden vuoden vai useamman vuoden aikana. Kun yritys on laskenut verokauden aikana perittävien pääomavähennysten määrän, sen tulee sisällyttää nämä tiedot veroilmoitukseensa, joka Yhdistyneessä kuningaskunnassa toimitetaan HM Revenue & Customsille (HMRC).
Sallitut pääomakorvaukset
HMRC:n sääntelemä pääomakorvauslaki antaa Yhdistyneen kuningaskunnan yrityksille mahdollisuuden vaatia vähennyksiä monenlaisista kuluista. (Tämä opas kattaa ensisijaisesti Yhdistyneen kuningaskunnan tilanteen; Irlannin määräyksiä käsitellään lyhyesti lopussa.)
Koneet ja koneet -luokkaan kuuluvat muun muassa laitteet ja henkilöautot, pakettiautot ja kuorma-autot. Osa tai kaikki esineiden arvo voidaan vähentää yrityksen tuloksesta ennen verojen maksamista. Muut pääoman vähennykset sisältävät tutkimus- ja kehityskuluja,. patentteja sekä toimitilojen peruskorjauksia. Pääomavähennykseksi ei kuitenkaan voida vedota: vuokratavarat; rakennukset, mukaan lukien niiden ovet, portit, ikkunaluukut, vesi- ja kaasujärjestelmät; maa ja rakenteet, mukaan lukien sillat, tiet ja telakat; ja mikä tahansa yritysviihteeseen käytetty esine, kuten vene tai viihdejärjestelmä.
Pääomaavustuksen tyypit
Kaksi yleisesti käytettyä yritysten käytettävissä olevaa pääoman vähennystyyppiä ovat vuotuinen investointiavustus (AIA) ja ensimmäisen vuoden lisäys.
AIA
AIA antaa yrityksille mahdollisuuden vähentää suurimman osan yksinomaan liiketoimintatarkoituksiin käytettävistä tavaroista koko arvon 1 miljoonan punnan vuosirajaan asti (korotettu väliaikaisesti 31.12.2020 asti). Verovähennystä haetaan samana verovuonna kuin tavara on hankittu. Useimmat laitteet ja koneet voidaan hakea AIA:n perusteella paitsi autot, lahjat yritykselle ja kaikki tavarat, jotka on ostettu ennen kuin niitä käytettiin yrityksessä.
Ensimmäisen vuoden lisä
Samantyyppinen pääomavähennys on ensimmäisen vuoden lisä. Tunnetaan myös nimellä "tehostettu pääomakorvaus", se on saatavilla AIA:n normaalin määrän lisäksi tietyille yrityksen ostamille omaisuuserille. Vähennys voidaan tehdä vain ostovuonna, tästä syystä nimi. Ensimmäisen vuoden korvaukseen oikeutettuja tavaraluokkia ovat energia- tai vesitehokkaat laitteet, joihin kuuluvat tietyntyyppiset uudet autot, joiden hiilidioksidipäästöt ovat alhaiset, energiaa ja vettä säästävät laitteet sekä uudet päästöttömät tavarankuljetusajoneuvot.
Kirjoituslisän käyttäminen
Jos et hae kaikkia oikeutettuja AIA- tai ensimmäisen vuoden päästöoikeuksia, voit hakea osan kuluista seuraavalla tilikaudella päästöoikeuksilla. Arvonalentumisvähennys jakautuu useille vuosille, ja sitä voidaan käyttää myös muihin vähennyksiin kuulumattomiin omaisuuseriin, kuten autoihin, lahjaksi saatuihin esineisiin tai esineisiin, jotka on omistettu ennen niiden käyttöä liiketoiminnassa.
Lunastettavan arvon prosenttiosuus määräytyy tavaran tyypin mukaan, ja työautojen omavastuuprosentti riippuu CO2-päästöjen määrästä. Yleensä arvo tarkoittaa tuotteesta maksettua hintaa. Kuitenkin tapauksissa, joissa esine oli lahja tai se on omistettu aiemmin, vähennyksiä laskettaessa tulee käyttää markkina-arvoa .
Korvausprosenttien kirjoittaminen
Suurin osa liiketoiminnassa käytettävistä tavaroista on oikeutettu 18 %:n vuosittaiseen vähennykseen niiden arvosta. Omaisuus, jolle voidaan tehdä vain 8 %:n vähennys, sisältää rakennusten kiinteät ominaisuudet, kuten liukuportaat tai ilmastointilaitteet, pitkäikäiset tuotteet (vähintään 25 vuotta), rakennusten lämmöneristys tai korkeammat hiilidioksidipäästöt aiheuttavat autot. Autoja lukuun ottamatta HMRC neuvoo, että yritykset vaativat nämä varat AIA:n perusteella sen sijaan, että ne vaatisivat niitä arvonalentumisvähennyksenä vain 8 prosentin vähennysprosentilla, ellei AIA-raja ole jo saavutettu.
Pääomaavustukset Irlannissa
Irlannin tasavallan pääomakorvaukset on rakenteeltaan samankaltaisia kuin Yhdistyneessä kuningaskunnassa. Toisin kuin Yhdistyneen kuningaskunnan AIA-korvaukset, Irlannin päästöoikeudet, jotka voidaan hakea kokonaisuudessaan niiden syntymisvuoden aikana, rajoittuvat niihin, joista on tiettyjä ympäristö- tai terveyshyötyjä.
Laitteisiin ja koneisiin liittyvistä menoista voidaan hakea 12,5 prosentin vuosittaista pääomavähennystä kahdeksan vuoden ajan; moottoriajoneuvot; siirtokapasiteettioikeudet; tietokoneohjelmisto; ja sellaiset tietyt aineettomat hyödykkeet, kuten patentit, tekijänoikeudet,. tavaramerkit ja taitotieto. Teollisuusrakennusten menoista voidaan hakea 4 % 25 vuoden aikana useimmista teollisuusrakennuksista.
Yritys voi hakea 100 % Accelerated Capital Allowance (ACA) -avustusta seuraavista: energiatehokkaat laitteet mukaan lukien sähkö- ja vaihtoehtoisia polttoaineita käyttävät ajoneuvot; kaasuajoneuvot ja tankkauslaitteet; sekä päiväkodin tai kuntosalin laitteet, jotka yritys tarjoaa työntekijöilleen. ACA voidaan vaatia ensimmäisenä vuonna, kun omaisuutta käytetään liiketoiminnassa.
Kohokohdat
Osa menoista voidaan vähentää veroista sinä vuonna, jolloin ne ovat syntyneet, kun taas muut tukikelpoiset korvaukset jakautuvat useille vuosille.
Kulutukset kestotavaroihin, kuten toimistotarvikkeisiin, eivät ole tukikelpoisia. Myös vuokratavarat, maa-alueet ja rakenteet sekä viihde eivät ole tukikelpoisia.
Tukikelpoisia luokkia ovat tutkimus- ja kehitystyö, laitteet ja ainakin osa ajoneuvoista yrityskäyttöön.
Sekä Yhdistynyt kuningaskunta että Irlanti sallivat tiettyjen yrityskulujen vähentämisen pääoman vähennyksinä.
