بدل العاصمة
ما هو بدل رأس المال؟
مخصص رأس المال هو نفقات قد تطالب بها شركة بريطانية أو إيرلندية مقابل أرباحها الخاضعة للضريبة. يمكن المطالبة بمخصصات رأس المال على معظم الأصول المشتراة للاستخدام في الأعمال التجارية ، والتي تتراوح من تكاليف المعدات والبحث إلى نفقات تجديد المباني.
يحدد تصنيف هذه الأصول ما إذا كان يمكن المطالبة بالقيمة الكاملة أو الجزئية وما إذا كان المخصص قابل للخصم في سنة واحدة أو أكثر. بمجرد احتساب الشركة لعدد نفقات مخصصات رأس المال التي يمكن المطالبة بها خلال فترة ضريبية ، يجب أن تتضمن هذه المعلومات في الإقرار الضريبي الخاص بها ، والذي يتم تقديمه في المملكة المتحدة إلى HM Revenue & Customs (HMRC).
مخصصات رأس المال المسموح بها
يسمح قانون مخصصات رأس المال ، الذي تنظمه HMRC ، للشركات البريطانية بالمطالبة بخصومات لمجموعة متنوعة من النفقات. (يغطي هذا الدليل في المقام الأول الوضع في المملكة المتحدة ؛ وتناقش اللوائح الأيرلندية بإيجاز في النهاية.)
تشمل فئة المصانع والآلات أصولًا مثل المعدات والسيارات والشاحنات الصغيرة والشاحنات. يمكن خصم بعض أو كل قيمة العناصر من أرباح الشركة قبل دفع الضرائب. تشمل مخصصات رأس المال الأخرى تكاليف البحث والتطوير ، وبراءات الاختراع ، وتجديدات المباني التجارية. ومع ذلك ، لا يمكن المطالبة بما يلي كمخصصات رأس المال: المباني ، بما في ذلك الأبواب والبوابات والمصاريع وأنظمة المياه والغاز ؛ الأراضي والمنشآت ، بما في ذلك الجسور والطرق والأرصفة ؛ وأي عنصر يستخدم لغرض الترفيه التجاري ، مثل القارب أو نظام الترفيه.
أنواع مخصصات رأس المال
نوعان شائعان من مخصصات رأس المال المتاحة للشركات هما بدل الاستثمار السنوي (AIA) ، وبدل السنة الأولى.
AIA
يسمح AIA للشركات بخصم القيمة الكاملة لمعظم العناصر المستخدمة فقط لأغراض العمل ، حتى حدود المليون جنيه إسترليني السنوية من المخصص (تمت زيادته مؤقتًا حتى 31 ديسمبر 2020). تتم المطالبة بخصم الضريبة في نفس السنة الضريبية التي يتم فيها الحصول على العنصر. يمكن المطالبة بمعظم المصانع والآلات بموجب قانون AIA باستثناء السيارات والهدايا للأعمال وأي عناصر تم شراؤها قبل استخدامها في الشركة.
بدل السنة الأولى
نوع مرتبط من بدل رأس المال هو بدل السنة الأولى. يُعرف أيضًا باسم "مخصص رأس المال المعزز" ، وهو متاح فوق مبلغ AIA القياسي لأصول معينة تم شراؤها من قبل شركة ما. لا يجوز الخصم إلا في سنة الشراء ، ومن هنا جاءت التسمية. فئات العناصر المؤهلة للحصول على بدل السنة الأولى هي المعدات الموفرة للطاقة أو المياه ، والتي تشمل أنواعًا معينة من السيارات الجديدة ذات انبعاثات منخفضة من ثاني أكسيد الكربون ، ومعدات توفير الطاقة والمياه ، ومركبات البضائع الجديدة الخالية من الانبعاثات.
استخدام بدل الكتابة
إذا لم تطالب بجميع بدلات AIA أو بدلات السنة الأولى التي يحق لك الحصول عليها ، يمكنك المطالبة بجزء من التكلفة في الفترة المحاسبية التالية باستخدام تدوين البدلات. يتم توزيع بدل التدوين على عدد من السنوات ويمكن استخدامه أيضًا للأصول غير المؤهلة للخصومات الأخرى ، بما في ذلك السيارات أو العناصر المستلمة كهدايا أو العناصر التي كانت مملوكة قبل استخدامها في الأعمال التجارية.
تعتمد النسبة المئوية للقيمة التي يمكن المطالبة بها على نوع العنصر ، ويعتمد السعر القابل للخصم للسيارات التجارية على مستوى انبعاثات CO ~ 2 ~. عادةً ما تعني القيمة السعر المدفوع للعنصر. ومع ذلك ، في الحالات التي يكون فيها العنصر هدية أو كان مملوكًا سابقًا ، يجب استخدام القيمة السوقية في حساب الخصومات.
تدوين معدلات بدل
معظم العناصر المستخدمة لأغراض تجارية مؤهلة لخصم سنوي قدره 18٪ من قيمتها. تشمل الأصول المؤهلة فقط لخصم 8٪ ميزات متكاملة للمباني مثل السلالم المتحركة أو تكييف الهواء ، أو العناصر ذات العمر الطويل (25 عامًا أو أكثر) ، أو العزل الحراري للمباني ، أو السيارات ذات انبعاثات ثاني أكسيد الكربون المرتفعة. باستثناء السيارات ، تنصح HMRC بأن الشركة تطالب بهذه الأصول بموجب AIA بدلاً من المطالبة بها كبدل تدوين ، بمعدل خصم 8 ٪ فقط ، ما لم يتم الوصول إلى حد AIA بالفعل.
مخصصات رأس المال في أيرلندا
يتم تنظيم مخصصات رأس المال للجمهورية الأيرلندية بشكل مشابه لتلك الموجودة في المملكة المتحدة ، ومع ذلك ، على عكس AIAs في المملكة المتحدة ، فإن البدلات في أيرلندا التي يمكن المطالبة بها بالكامل خلال العام التي يتم تكبدها تقتصر على أولئك الذين لديهم فوائد بيئية أو صحية محددة.
يجوز المطالبة ببدل رأس مال قدره 12.5٪ سنويًا لمدة ثماني سنوات للإنفاق على المصانع والآلات ؛ السيارات؛ حقوق قدرة الإرسال ؛ برامج الكمبيوتر؛ والأصول غير الملموسة المحددة مثل براءات الاختراع وحقوق النشر والعلامات التجارية والمعرفة الفنية. يمكن المطالبة بالنفقات على المباني الصناعية بنسبة 4٪ على مدى 25 سنة لمعظم المباني الصناعية.
يمكن للشركة المطالبة بعلاوة رأس المال المعجل (ACA) بنسبة 100٪ لما يلي: المعدات الموفرة للطاقة بما في ذلك السيارات الكهربائية والوقود البديل ؛ مركبات الغاز ومعدات التزود بالوقود ؛ والمعدات الموجودة في الحضانة أو صالة الألعاب الرياضية التي توفرها الشركة لموظفيها. يمكن المطالبة بـ ACA في السنة الأولى التي يتم فيها استخدام الأصل في الأعمال التجارية.
يسلط الضوء
يمكن خصم بعض النفقات من الضرائب في السنة التي يتم تكبدها فيها ، بينما يتم توزيع المخصصات الأخرى المؤهلة على عدة سنوات.
الإنفاق على السلع غير المعمرة ، مثل اللوازم المكتبية ، غير مؤهل. العناصر المؤجرة والأراضي والمباني ووسائل الترفيه غير مؤهلة أيضًا.
تشمل الفئات المؤهلة البحث والتطوير والمعدات وبعض المركبات على الأقل لاستخدام الشركة.
تسمح كل من المملكة المتحدة وأيرلندا بخصم بعض نفقات الأعمال كبدلات رأس المال.
