Deterioro del fondo de comercio
¿Qué es un deterioro de la plusvalía?
El deterioro del crédito mercantil es un cargo contable que las empresas registran cuando el valor en libros del crédito mercantil en los estados financieros excede su valor razonable. En contabilidad, el fondo de comercio se registra después de que una empresa adquiere activos y pasivos y paga un precio superior a su valor neto identificable.
El deterioro del crédito mercantil surge cuando existe un deterioro en la capacidad de los activos adquiridos para generar flujos de efectivo y el valor razonable del crédito mercantil cae por debajo de su valor en libros. Quizás el cargo por deterioro del fondo de comercio más famoso fue el de $54,200 millones reportado en 2002 por la fusión de AOL Time Warner, Inc.. Esta fue, en ese momento, la mayor pérdida por deterioro del fondo de comercio jamás reportada por una empresa .
Cómo funciona el deterioro del fondo de comercio
deterioro del crédito mercantil es un cargo a las ganancias que las empresas registran en sus estados de resultados después de que identifican que existe evidencia persuasiva de que el activo asociado con el crédito mercantil ya no puede demostrar los resultados financieros que se esperaban de él al momento de su compra.
El fondo de comercio es un activo intangible comúnmente asociado con la compra de una empresa por otra. Específicamente, el fondo de comercio se registra en una situación en la que el precio de compra es mayor que el neto del valor razonable de todos los activos y pasivos tangibles e intangibles identificables asumidos en el proceso de una adquisición. El valor de la marca de una empresa, la sólida base de clientes, las buenas relaciones con los clientes, las buenas relaciones con los empleados y cualquier patente o tecnología patentada representan algunos ejemplos de buena voluntad.
Debido a que muchas empresas adquieren otras empresas y pagan un precio que excede el valor razonable de los activos y pasivos identificables que posee la empresa adquirida, la diferencia entre el precio de compra y el valor razonable de los activos adquiridos se registra como plusvalía. Sin embargo, si surgen circunstancias imprevistas que disminuyen los flujos de efectivo esperados de los activos adquiridos, el crédito mercantil registrado puede tener un valor razonable actual inferior al registrado originalmente, y la empresa debe registrar un deterioro del crédito mercantil.
Consideraciones Especiales
Cambios en las Normas Contables para el Fondo de Comercio
El deterioro del fondo de comercio se convirtió en un problema durante los escándalos contables de 2000-2001. Muchas empresas inflaron artificialmente sus balances al informar valores excesivos de la plusvalía, que en ese momento se permitió amortizar durante su vida útil estimada. La amortización de un activo intangible a lo largo de su vida útil disminuye la cantidad de gastos registrados relacionados con ese activo en un solo año.
Si bien los mercados alcistas anteriormente pasaron por alto la buena voluntad y manipulaciones similares, los escándalos contables y el cambio en las reglas obligaron a las empresas a informar la buena voluntad en niveles realistas. Las normas contables actuales requieren que las empresas públicas realicen pruebas anuales sobre el deterioro del crédito mercantil, y el crédito mercantil ya no se amortiza .
Prueba Anual de Deterioro del Fondo de Comercio
Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) de EE. UU. exigen que las empresas revisen su crédito mercantil por deterioro al menos una vez al año a nivel de unidad de informes. Los eventos que pueden desencadenar el deterioro del crédito mercantil incluyen el deterioro de las condiciones económicas, el aumento de la competencia, la pérdida de personal clave y la acción regulatoria. La definición de una unidad de informes juega un papel crucial durante la prueba; se define como la unidad de negocios que la gerencia de una empresa revisa y evalúa como un segmento separado. Las unidades de informes suelen representar distintas líneas de negocio, unidades geográficas o subsidiarias.
El procedimiento básico que rige las pruebas de deterioro de la plusvalía está establecido por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) en la "Actualización de Normas de Contabilidad No. 2017-04, Intangibles: Plusvalía y otros (Tema 350): simplificación de la prueba de deterioro de la plusvalía " .
Reflejos
El fondo de comercio es un activo intangible que representa el exceso del precio de compra de otra empresa en función de su propiedad intelectual o de propiedad, reconocimiento de marca, patentes, etc., que no es fácilmente cuantificable.
El deterioro del crédito mercantil es un cargo contable que se incurre cuando el valor razonable del crédito mercantil cae por debajo del valor previamente registrado desde el momento de una adquisición.
Se debe realizar una prueba de deterioro de la plusvalía alineada con los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), como mínimo, una vez al año .
Puede producirse un deterioro si los bienes adquiridos ya no generan los resultados financieros que se esperaban de ellos en el momento de la compra.
