Dépréciation du goodwill

Qu'est-ce qu'une dépréciation de goodwill ?

La dépréciation du goodwill est une charge comptable que les entreprises enregistrent lorsque la valeur comptable du goodwill dans les états financiers dépasse sa juste valeur. En comptabilité, le goodwill est enregistré après qu'une entreprise acquiert des actifs et des passifs et paie un prix supérieur à leur valeur nette identifiable.

Une dépréciation du goodwill survient lorsqu'il y a détérioration de la capacité des actifs acquis à générer des flux de trésorerie et que la juste valeur du goodwill chute en dessous de sa valeur comptable. La charge de dépréciation du goodwill la plus connue est peut-être celle de 54,2 milliards de dollars déclarée en 2002 pour la fusion d'AOL Time Warner, Inc.

Comment fonctionne la dépréciation du goodwill

dépréciation du goodwill est une charge de résultat que les entreprises enregistrent dans leur compte de résultat après avoir identifié qu'il existe des preuves convaincantes que l'actif associé au goodwill ne peut plus démontrer les résultats financiers attendus au moment de son achat.

goodwill est un actif incorporel généralement associé à l'achat d'une entreprise par une autre. Plus précisément, un écart d'acquisition est comptabilisé dans une situation où le prix d'achat est supérieur au net de la juste valeur de tous les actifs et passifs corporels et incorporels identifiables assumés dans le cadre d'une acquisition. La valeur de la marque d'une entreprise, une clientèle solide, de bonnes relations avec la clientèle, de bonnes relations avec les employés et tout brevet ou technologie exclusive représentent quelques exemples de bonne volonté.

Étant donné que de nombreuses entreprises acquièrent d'autres entreprises et paient un prix supérieur à la juste valeur des actifs et passifs identifiables que l'entreprise acquise possède, la différence entre le prix d'achat et la juste valeur des actifs acquis est comptabilisée en écart d'acquisition. Toutefois, si des circonstances imprévues venaient à diminuer les flux de trésorerie attendus des actifs acquis, le goodwill enregistré peut avoir une juste valeur actuelle inférieure à celle initialement comptabilisée, et l'entreprise doit comptabiliser une dépréciation du goodwill.

Considérations particulières

Modifications des normes comptables pour les écarts d'acquisition

La dépréciation du goodwill est devenue un problème lors des scandales comptables de 2000-2001. De nombreuses entreprises ont artificiellement gonflé leurs bilans en déclarant des valeurs excessives d'écart d'acquisition, qu'il était alors permis d' amortir sur sa durée d'utilité estimée. L'amortissement d'une immobilisation incorporelle sur sa durée de vie utile diminue le montant des dépenses comptabilisées liées à cette immobilisation au cours d'une même année.

Alors que les marchés haussiers ignoraient auparavant le goodwill et les manipulations similaires, les scandales comptables et le changement de règles ont obligé les entreprises à déclarer le goodwill à des niveaux réalistes. Les normes comptables actuelles exigent que les entreprises publiques effectuent des tests annuels de dépréciation du goodwill, et le goodwill n'est plus amorti .

Test annuel de dépréciation du goodwill

Les principes comptables généralement reconnus aux États -Unis (GAAP) exigent que les entreprises examinent leur goodwill pour dépréciation au moins une fois par an au niveau de l'unité d'exploitation.Les événements susceptibles de déclencher une dépréciation du goodwill comprennent la détérioration des conditions économiques, une concurrence accrue, la perte de personnel clé et des mesures réglementaires. La définition d'une unité déclarante joue un rôle crucial lors du test ; il est défini comme l'unité commerciale que la direction d'une entreprise examine et évalue en tant que segment distinct. Les unités déclarantes représentent généralement des secteurs d'activité, des unités géographiques ou des filiales distincts.

La procédure de base régissant les tests de dépréciation du goodwill est définie par le Financial Accounting Standards Board (FASB) dans "Accounting Standards Update No. 2017-04, Intangibles—Goodwill and Other (Topic 350): Simplifying the Test for Goodwill Impairment " .

Points forts

• Le goodwill est un actif incorporel qui représente le prix d'achat excédentaire d'une autre entreprise en fonction de sa propriété exclusive ou intellectuelle, de la notoriété de sa marque, de ses brevets, etc., qui n'est pas facilement quantifiable.

• La dépréciation du goodwill est une charge comptable qui est encourue lorsque la juste valeur du goodwill chute en dessous de la valeur précédemment enregistrée au moment de l'acquisition.

• Un test de dépréciation du goodwill aligné sur les principes comptables généralement reconnus (GAAP) doit être effectué, au minimum, sur une base annuelle .

• Une dépréciation peut survenir si les actifs acquis ne génèrent plus les résultats financiers qui étaient attendus d'eux au moment de l'acquisition.