Utrata wartości firmy
Co to jest utrata wartości firmy?
Utrata wartości firmy to obciążenie księgowe, które firmy rejestrują, gdy wartość bilansowa wartości firmy w sprawozdaniach finansowych przekracza jej wartość godziwą. W rachunkowości wartość firmy jest rejestrowana po tym, jak firma nabywa aktywa i pasywa oraz zapłaci cenę przekraczającą ich możliwą do zidentyfikowania wartość netto.
Utrata wartości firmy powstaje, gdy pogarsza się zdolność nabytych aktywów do generowania przepływów pieniężnych,. a wartość godziwa wartości firmy spada poniżej jej wartości księgowej. Być może najbardziej znanym odpisem z tytułu utraty wartości firmy była kwota 54,2 miliarda dolarów zgłoszona w 2002 r. w związku z fuzją AOL Time Warner, Inc.
Jak działa utrata wartości firmy
Utrata wartości firmy to obciążenie zysków, które firmy odnotowują w swoim rachunku zysków i strat po stwierdzeniu, że istnieją przekonujące dowody na to, że składnik aktywów powiązany z wartością firmy nie może już wykazywać wyników finansowych, których oczekiwano od niego w momencie jego zakupu.
Wartość firmy to wartość niematerialna powszechnie kojarzona z zakupem jednej firmy przez drugą. W szczególności wartość firmy jest ujmowana w sytuacji, gdy cena nabycia jest wyższa niż wartość godziwa wszystkich możliwych do zidentyfikowania rzeczowych i niematerialnych aktywów i zobowiązań przejętych w procesie nabycia. Wartość marki firmy, solidna baza klientów, dobre relacje z klientami, dobre relacje z pracownikami oraz wszelkie patenty lub zastrzeżone technologie to tylko niektóre przykłady dobrej woli.
Ponieważ wiele firm nabywa inne firmy i płaci cenę przekraczającą wartość godziwą możliwych do zidentyfikowania aktywów i zobowiązań, które posiada nabyta firma, różnicę między ceną zakupu a wartością godziwą przejętych aktywów rejestruje się jako wartość firmy. Jeśli jednak zaistnieją nieprzewidziane okoliczności, które zmniejszą oczekiwane przepływy pieniężne z przejętych aktywów, ujęta wartość firmy może mieć bieżącą wartość godziwą niższą niż pierwotnie zaksięgowana, a spółka musi odnotować utratę wartości firmy.
Uwagi specjalne
Zmiany w standardach rachunkowości dla wartości firmy
Utrata wartości firmy stała się problemem podczas skandali księgowych w latach 2000-2001. Wiele firm sztucznie zawyżało swoje bilanse, zgłaszając nadmierne wartości wartości firmy, która w tamtym czasie mogła być amortyzowana przez szacowany okres użytkowania. Amortyzacja składnika wartości niematerialnych przez okres jego użytkowania zmniejsza kwotę zaksięgowanych kosztów związanych z tym składnikiem aktywów w każdym roku.
Podczas gdy hossa wcześniej pomijała wartość firmy i podobne manipulacje, skandale księgowe i zmiana przepisów zmusiły firmy do zgłaszania wartości firmy na realistycznych poziomach. Obecne standardy rachunkowości wymagają od spółek publicznych przeprowadzania corocznych testów na utratę wartości firmy, a wartość firmy nie jest już amortyzowana .
Coroczny test na utratę wartości firmy
Powszechnie przyjęte w Stanach Zjednoczonych zasady rachunkowości (GAAP) wymagają od spółek przeglądu wartości firmy pod kątem utraty wartości co najmniej raz w roku na poziomie jednostki sprawozdawczej. Zdarzenia , które mogą powodować utratę wartości firmy, obejmują pogorszenie warunków gospodarczych, zwiększoną konkurencję, utratę kluczowego personelu i działania regulacyjne. Definicja jednostki sprawozdawczej odgrywa kluczową rolę podczas testu; definiuje się ją jako jednostkę biznesową, którą kierownictwo firmy przegląda i ocenia jako oddzielny segment. Jednostki sprawozdawcze zazwyczaj reprezentują odrębne linie biznesowe, jednostki geograficzne lub podmioty zależne.
Podstawowa procedura dotycząca testów na utratę wartości firmy została opisana przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) w „Accounting Standards Update No. 2017-04, Intangibles – Goodwill and Other (Temat 350): Uproszczenie testu na utratę wartości firmy ” .
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Wartość firmy to składnik wartości niematerialnych, który stanowi nadwyżkę ceny zakupu innej firmy w oparciu o jej własność intelektualną lub własność intelektualną, rozpoznawalność marki, patenty itp., co nie jest łatwe do wyliczenia.
Utrata wartości firmy to odpis księgowy, który jest ponoszony, gdy wartość godziwa wartości firmy spada poniżej wcześniej wykazanej wartości od momentu przejęcia.
Test na utratę wartości firmy zgodny z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP) musi być przeprowadzany co najmniej raz do roku .
Utrata wartości może wystąpić, jeżeli nabyte aktywa przestaną generować wyniki finansowe, których oczekiwano od nich w momencie zakupu.
