Goodwill Empire
Hvad er en værdiforringelse af goodwill?
Værdiforringelse af goodwill er en regnskabsmæssig afgift, som virksomheder registrerer, når goodwills regnskabsmæssige værdi på regnskaber overstiger dagsværdien. I regnskabsføring registreres goodwill,. efter at en virksomhed erhverver aktiver og passiver og betaler en pris, der overstiger deres identificerbare nettoværdi.
Forringelse af goodwill opstår, når der er en forringelse af erhvervede aktivers evne til at generere pengestrømme,. og dagsværdien af goodwill falder til under den bogførte værdi. Den måske mest berømte værdiforringelse af goodwill var de 54,2 milliarder dollars, der blev rapporteret i 2002 for AOL Time Warner, Inc. fusion. Dette var på det tidspunkt det største tab ved værdiforringelse af goodwill, der nogensinde er rapporteret af et selskab .
Sådan fungerer værdiforringelse af goodwill
Værdiforringelse af goodwill er en indtjening, som virksomheder registrerer i deres resultatopgørelser, efter at de har identificeret, at der er overbevisende beviser for, at aktivet forbundet med goodwillen ikke længere kan påvise økonomiske resultater, der var forventet af det på tidspunktet for dets køb.
Goodwill er et immaterielt aktiv,. der almindeligvis er forbundet med køb af en virksomhed af en anden. Specifikt registreres goodwill i en situation, hvor købsprisen er højere end netto af dagsværdien af alle identificerbare materielle og immaterielle aktiver og påtagne forpligtelser i forbindelse med en overtagelse. Værdien af en virksomheds varemærke, solide kundebase, gode kunderelationer, gode medarbejderforhold og eventuelle patenter eller proprietær teknologi repræsenterer nogle eksempler på goodwill.
Da mange virksomheder køber andre virksomheder og betaler en pris, der overstiger dagsværdien af identificerbare aktiver og forpligtelser, som den overtagne virksomhed besidder, registreres forskellen mellem købsprisen og dagsværdien af overtagne aktiver som goodwill. Men hvis der opstår uforudsete omstændigheder, der reducerer forventede pengestrømme fra overtagne aktiver, kan den bogførte goodwill have en aktuel dagsværdi, der er lavere end den oprindeligt bogførte, og virksomheden skal nedskrive en goodwillnedskrivning.
Særlige overvejelser
Ændringer i regnskabsstandarder for goodwill
Nedskrivning af goodwill blev et problem under regnskabsskandalerne 2000-2001. Mange firmaer pustede kunstigt deres balancer op ved at rapportere for høje værdier af goodwill, som på det tidspunkt var tilladt at blive afskrevet over dens anslåede brugstid. Afskrivning af et immaterielt aktiv over dets brugstid reducerer mængden af bogførte udgifter relateret til det pågældende aktiv i et enkelt år.
Mens tyremarkeder tidligere overså goodwill og lignende manipulationer, tvang regnskabsskandalerne og ændrede regler virksomheder til at rapportere goodwill på realistiske niveauer. Nuværende regnskabsstandarder kræver, at offentlige virksomheder udfører årlige test af værdiforringelse af goodwill, og goodwill afskrives ikke længere .
Årlig test for værdiforringelse af goodwill
USA generelt accepterede regnskabsprincipper ( GAAP) kræver, at virksomheder gennemgår deres goodwill for værdiforringelse mindst en gang årligt på rapporteringsenhedsniveau . Definitionen af en rapporterende enhed spiller en afgørende rolle under testen; det defineres som den forretningsenhed, som en virksomheds ledelse gennemgår og vurderer som et separat segment. Rapporteringsenheder repræsenterer typisk særskilte forretningsområder, geografiske enheder eller datterselskaber.
Den grundlæggende procedure for værdiforringelsestests for goodwill er fastlagt af Financial Accounting Standards Board (FASB) i "Accounting Standards Update No. 2017-04, Imtangibles—Goodwill and Other (Emne 350): Simplifying the Test for Goodwill Impairment. "
##Højdepunkter
Goodwill er et immaterielt aktiv, der tegner sig for den overskydende købspris for en anden virksomhed baseret på dets proprietære eller intellektuelle ejendomsret, varemærkeanerkendelse, patenter osv., hvilket ikke er let kvantificerbart.
Nedskrivning af goodwill er en regnskabsmæssig omkostning, der opstår, når dagsværdien af goodwill falder til under den tidligere bogførte værdi fra overtagelsestidspunktet.
En test for værdiforringelse af goodwill i overensstemmelse med almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP) skal som minimum behandles på årsbasis .
Værdiforringelse kan forekomme, hvis de erhvervede aktiver ikke længere genererer de økonomiske resultater, som tidligere var forventet af dem på købstidspunktet.
