Nedskrivning av goodwill

Vad är en nedskrivning av goodwill?

Nedskrivning av goodwill är en redovisningsmässig kostnad som företag redovisar när goodwills redovisade värde på finansiella rapporter överstiger dess verkliga värde. I redovisningen bokförs goodwill efter att ett företag förvärvat tillgångar och skulder och betalar ett pris som överstiger deras identifierbara nettovärde.

Nedskrivning av goodwill uppstår när det sker en försämring av förvärvade tillgångars förmåga att generera kassaflöden och det verkliga värdet på goodwillen sjunker under dess bokförda värde. Den kanske mest kända nedskrivningen av goodwill var de 54,2 miljarder dollar som rapporterades 2002 för AOL Time Warner, Inc.-fusionen. Detta var vid den tiden den största nedskrivningen av goodwill som någonsin rapporterats av ett företag .

Hur nedskrivning av goodwill fungerar

Nedskrivning av goodwill är en resultatkostnad som företag bokför i sina resultaträkningar efter att de identifierat att det finns övertygande bevis för att tillgången som är associerad med goodwillen inte längre kan visa ekonomiska resultat som förväntades av den vid tidpunkten för köpet.

Goodwill är en immateriell tillgång som vanligtvis förknippas med köp av ett företag av ett annat. Specifikt redovisas goodwill i en situation där köpeskillingen är högre än nettot av det verkliga värdet av alla identifierbara materiella och immateriella tillgångar och skulder som övertagits i förvärvsprocessen. Värdet av ett företags varumärke, solida kundbas, goda kundrelationer, goda personalrelationer och eventuella patent eller patentskyddad teknologi representerar några exempel på goodwill.

Eftersom många företag förvärvar andra företag och betalar ett pris som överstiger det verkliga värdet av identifierbara tillgångar och skulder som det förvärvade företaget besitter, redovisas skillnaden mellan köpeskillingen och det verkliga värdet på förvärvade tillgångar som goodwill. Men om oförutsedda omständigheter uppstår som minskar förväntade kassaflöden från förvärvade tillgångar, kan den redovisade goodwillen ha ett aktuellt verkligt värde som är lägre än vad som ursprungligen bokfördes och företaget måste redovisa en nedskrivning av goodwill.

Särskilda överväganden

Ändringar i redovisningsstandarder för goodwill

Nedskrivning av goodwill blev ett problem under redovisningsskandalerna 2000–2001. Många företag blåste upp sina balansräkningar på konstgjord väg genom att rapportera för höga värden på goodwill, som vid den tidpunkten fick skrivas av över dess beräknade nyttjandeperiod. Att skriva av en immateriell tillgång under dess nyttjandeperiod minskar kostnadsbeloppet för den tillgången under ett enskilt år.

Medan tjurmarknader tidigare förbisett goodwill och liknande manipulationer, tvingade redovisningsskandalerna och ändrade regler företag att rapportera goodwill på realistiska nivåer. Nuvarande redovisningsstandarder kräver att offentliga företag utför årliga tester av nedskrivning av goodwill, och goodwill skrivs inte längre av .

Årligt test för nedskrivning av goodwill

USA :s allmänt accepterade redovisningsprinciper ( GAAP) kräver att företag granskar sin goodwill för nedskrivning minst årligen på en rapporteringsenhetsnivå. Händelser som kan utlösa nedskrivning av goodwill inkluderar försämrade ekonomiska förhållanden, ökad konkurrens, förlust av nyckelpersoner och regulatoriska åtgärder. Definitionen av en rapporterande enhet spelar en avgörande roll under testet; det definieras som den affärsenhet som ett företags ledning granskar och utvärderar som ett separat segment. Rapporteringsenheter representerar vanligtvis distinkta affärsområden, geografiska enheter eller dotterbolag.

Den grundläggande proceduren för nedskrivningstest av goodwill anges av Financial Accounting Standards Board (FASB) i "Accounting Standards Update No. 2017-04, Imtangibles—Goodwill and Other (Ämne 350): Simplifying the Test for Goodwill Impairment. "

Höjdpunkter

• Goodwill är en immateriell tillgång som står för överskjutande köpeskilling för ett annat företag baserat på dess äganderätt eller immateriella rättigheter, varumärkeskännedom, patent etc., vilket inte är lätt att kvantifiera.

• Nedskrivning av goodwill är en redovisningsmässig kostnad som uppstår när det verkliga värdet på goodwill sjunker under det tidigare redovisade värdet från tidpunkten för ett förvärv.

• Ett test för nedskrivning av goodwill i linje med allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP) måste utföras, åtminstone på årsbasis .

• Nedskrivning kan ske om de förvärvade tillgångarna inte längre genererar de ekonomiska resultat som tidigare förväntades av dem vid köptillfället.