Şerefiye Bozulması
İyi Niyet Bozukluğu Nedir?
finansal tablolardaki defter değeri gerçeğe uygun değerini aştığında kaydettiği bir muhasebe gideridir . Muhasebede, şerefiye,. bir şirket varlıkları ve borçları edindikten ve tanımlanabilir net değerlerini aşan bir fiyat ödedikten sonra kaydedilir.
Şerefiye değer düşüklüğü, edinilen varlıkların nakit akışı yaratma yeteneklerinde bozulma olduğunda ve şerefiyenin gerçeğe uygun değeri defter değerinin altına düştüğünde ortaya çıkar. Belki de en ünlü şerefiye değer düşüklüğü ücreti, 2002'de AOL Time Warner, Inc. birleşmesi için bildirilen 54.2 milyar $'dı. Bu , o sırada bir şirket tarafından rapor edilen en büyük şerefiye değer düşüklüğü zararıydı .
Şerefiye Değer Düşüklüğü Nasıl Çalışır?
Şerefiye değer düşüklüğü , şirketlerin,. şerefiye ile ilişkili varlığın satın alındığı tarihte kendisinden beklenen finansal sonuçları artık gösteremeyeceğine dair ikna edici kanıtlar olduğunu belirledikten sonra gelir tablolarına kaydettikleri bir kazanç bedelidir .
Şerefiye, genellikle bir şirketin başka bir şirket tarafından satın alınmasıyla ilişkilendirilen maddi olmayan bir varlıktır . Spesifik olarak, satın alma fiyatının, satın alma sürecinde üstlenilen tüm tanımlanabilir maddi ve maddi olmayan varlık ve yükümlülüklerin net gerçeğe uygun değerinden yüksek olduğu bir durumda şerefiye kaydedilir . Bir şirketin markasının değeri, sağlam müşteri tabanı, iyi müşteri ilişkileri, iyi çalışan ilişkileri ve herhangi bir patent veya tescilli teknolojisi, bazı iyi niyet örneklerini temsil eder.
Birçok şirketin başka firmalar satın alması ve satın alınan firmanın sahip olduğu tanımlanabilir varlık ve yükümlülüklerin gerçeğe uygun değerini aşan bir fiyat ödemesi nedeniyle satın alma fiyatı ile satın alınan varlıkların gerçeğe uygun değeri arasındaki fark şerefiye olarak kaydedilmektedir. Bununla birlikte, satın alınan varlıklardan beklenen nakit akışlarını azaltan öngörülemeyen koşullar ortaya çıkarsa, kaydedilen şerefiyenin cari rayiç değeri başlangıçta kaydedilenden daha düşük olabilir ve şirket bir şerefiye değer düşüklüğü kaydetmelidir.
Özel Hususlar
Şerefiye için Muhasebe Standartlarındaki Değişiklikler
Şerefiye değer düşüklüğü 2000-2001 muhasebe skandalları sırasında bir sorun haline geldi. Pek çok firma, o dönemde tahmini faydalı ömrü boyunca amortismana tabi tutulmasına izin verilen aşırı şerefiye değerleri bildirerek bilançolarını suni olarak şişirdi . Bir maddi olmayan duran varlığın faydalı ömrü boyunca itfa edilmesi, herhangi bir yılda o varlığa ilişkin olarak ayrılan gider tutarını azaltır.
Boğa piyasaları daha önce şerefiye ve benzeri manipülasyonları görmezden gelirken , muhasebe skandalları ve kurallardaki değişiklik, şirketleri gerçekçi seviyelerde iyi niyet raporlamaya zorladı. Mevcut muhasebe standartları,. halka açık şirketlerin şerefiye değer düşüklüğüne ilişkin yıllık testler yapmasını gerektirir ve şerefiye artık amortismana tabi tutulmaz .
Şerefiye Bozulması için Yıllık Test
ABD genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP), şirketlerin şerefiyelerini en az yılda bir raporlama birimi düzeyinde değer düşüklüğü açısından gözden geçirmelerini gerektirir . Raporlama biriminin tanımı, test sırasında çok önemli bir rol oynar; bir şirket yönetiminin ayrı bir bölüm olarak gözden geçirdiği ve değerlendirdiği iş birimi olarak tanımlanır. Raporlama birimleri tipik olarak farklı iş kollarını, coğrafi birimleri veya yan kuruluşları temsil eder.
Şerefiye değer düşüklüğü testlerini yöneten temel prosedür, Mali Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) tarafından "Muhasebe Standartları Güncelleme No. 2017-04, Maddi Olmayan Varlıklar—Şerefiye ve Diğer (Konu 350): Şerefiye Değer Düşüklüğü Testinin Basitleştirilmesi " nde belirtilmiştir.
Öne Çıkanlar
Şerefiye, başka bir şirketin tescilli veya fikri mülkiyetine, marka bilinirliğine, patentlerine vb. dayalı olarak kolayca ölçülemeyen aşırı satın alma fiyatını açıklayan maddi olmayan bir varlıktır.
Şerefiye değer düşüklüğü, şerefiyenin gerçeğe uygun değeri, satın alma anından itibaren daha önce kaydedilen değerin altına düştüğünde oluşan bir muhasebe gideridir.
Genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) ile uyumlu bir şerefiye değer düşüklüğü testi, asgari olarak yıllık bazda gerçekleştirilmelidir .
Edinilen varlıklar, satın alma anında onlardan daha önce beklenen finansal sonuçları artık üretmiyorsa, değer düşüklüğü meydana gelebilir.
