Unión de intereses

¿Qué es la agrupación de intereses?

La combinación de intereses era un método de contabilidad que gobernaba cómo se sumaban los balances de dos empresas durante una adquisición o fusión. La Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) emitió la Declaración No. 141 en 2001, poniendo fin al uso del método de combinación de intereses.

El FASB luego designó solo un método, la contabilidad de compras, para contabilizar las combinaciones de negocios. En 2007, FASB evolucionó aún más su postura, emitiendo una revisión de la Declaración No. 141 de que el método de compra sería reemplazado por otra metodología mejorada: el método de adquisición de compra.

Comprender la combinación de intereses

El método de combinación de intereses permitía transferir activos y pasivos de la empresa adquirida a la adquirente a valores contables. Los activos intangibles, como el fondo de comercio,. no se incluyeron en el cálculo. Los activos y pasivos simplemente se sumaron para obtener un número neto en cada categoría al combinar ambos balances.

El método de contabilidad de compra registraba los activos y pasivos a su valor razonable en lugar de su valor en libros, y cualquier exceso pagado sobre el precio del valor razonable se registraba como crédito mercantil, que debía amortizarse y cargarse a gastos durante un cierto período de tiempo, lo que no era el caso en el método de la combinación de intereses.

El método de adquisición de compra es el mismo que el método contable de compra, excepto que el crédito mercantil está sujeto a pruebas anuales de deterioro en lugar de amortización, lo que se hizo para aplacar a las empresas que tenían que comenzar a pagar gastos debido a la amortización del crédito mercantil.

La eliminación de la unión de intereses

Una de las razones por las que FASB finalizó este método a favor del método de contabilidad de compra en 2001 es que el método de contabilidad de compra dio una representación más fiel del valor de intercambio en una combinación de negocios porque los activos y pasivos se evaluaron a valores justos de mercado.

Otro motivo era mejorar la comparabilidad de la información financiera presentada por las empresas que habían realizado transacciones combinadas. Dos métodos, que producían resultados diferentes, a veces muy diferentes, generaron desafíos al comparar el desempeño financiero de una empresa que había usado el método de agrupación con otra que había empleado el método de contabilidad de compras en una combinación de negocios.

La razón principal, y la que provocó la mayor oposición a cambiar los métodos, fue incluir el fondo de comercio en la transacción. FASB creía que la creación de una cuenta de fondo de comercio proporcionaba una mejor comprensión de los activos tangibles frente a los activos intangibles y cómo cada uno contribuía a la rentabilidad y los flujos de efectivo de una empresa.

Sin embargo, las empresas ahora tendrían que amortizar y gastar el fondo de comercio durante un período de tiempo. Dado que el método de combinación de intereses no incluía el fondo de comercio, el precio por encima del precio de valor razonable no tendría que pagarse ni cargarse como gasto. Esto cambió bajo el método de contabilidad de compras, que por lo tanto tuvo un impacto negativo en las ganancias. Este problema se resolvió mediante el ajuste de utilizar un enfoque no amortizable mediante la incorporación de una prueba de deterioro, que determinaría si el crédito mercantil era superior a su valor razonable, y solo entonces tendría que amortizarse y llevarse a gastos.

Reflejos

• El ajuste de FASB para incorporar pruebas de deterioro antes de incluir los gastos amortizados redujo el impacto del método de contabilidad de compra.

• El método de la unión de intereses combinó los activos y pasivos de ambas compañías a valor en libros.

• La unión de intereses era un método contable que gobernaba cómo se combinarían los balances de dos empresas que se fusionaron.

• El método de unión de intereses fue reemplazado por el método de contabilidad de compra, el cual a su vez fue reemplazado por el método actual, el método de adquisición de compra.

• Los activos intangibles, como el crédito mercantil, no se incluyeron en el método de unión de intereses y, por lo tanto, se prefirieron sobre el método de contabilidad de compra, ya que no resultó en tener que pagar costos amortizados, lo que impactó negativamente en las ganancias.