Sammanslagning av intressen
Vad är sammanslagning av intressen?
Sammanslagning av intressen var en redovisningsmetod som styrde hur balansräkningarna i två företag lades samman vid ett förvärv eller en fusion. Financial Accounting Standards Board ( FASB) utfärdade uttalande nr 141 2001, som avslutade användningen av pooling-of-interests-metoden.
FASB utsåg då endast en metod – inköpsredovisning – för att redovisa företagsförvärv. Under 2007 utvecklade FASB sin hållning ytterligare och utfärdade en revidering av uttalande nr 141 om att köpmetoden skulle ersättas av ytterligare en förbättrad metodik - förvärvsmetoden.
Förstå sammanslagning av intressen
Sammanslagningsmetoden gjorde det möjligt att överföra tillgångar och skulder från det förvärvade företaget till förvärvaren till bokförda värden. Immateriella tillgångar, såsom goodwill,. ingick inte i beräkningen. Tillgångarna och skulderna summerades helt enkelt till ett nettotal i varje kategori när man kombinerade båda balansräkningarna.
Förvärvsmetoden redovisade tillgångar och skulder till verkligt värde i motsats till bokfört värde, och eventuella överskott som betalades över verkligt värde redovisades som goodwill, som behövde skrivas av och kostnadsföras under en viss tidsperiod, vilket inte var fallet i metoden för sammanslagning av intressen.
Förvärvsmetoden är densamma som förvärvsmetoden förutom att goodwill är föremål för årliga nedskrivningsprövningar istället för avskrivningar, vilket gjordes för att lugna företag som var tvungna att börja betala kostnader på grund av goodwillavskrivningar.
Avskaffandet av sammanslagning av intressen
En anledning till att FASB avslutade denna metod till förmån för förvärvsmetoden 2001 är att inköpsmetoden gav en riktigare representation av värdeutbytet i ett rörelseförvärv eftersom tillgångar och skulder värderades till verkliga marknadsvärden.
En annan motivering var att förbättra jämförbarheten av rapporterad finansiell information för företag som genomgått kombinationstransaktioner. Två metoder, som gav olika resultat, ibland väldigt olika, ledde till utmaningar när det gällde att jämföra det finansiella resultatet för ett företag som hade använt poolningsmetoden med en peer som hade använt förvärvsmetoden i ett rörelseförvärv.
Det primära skälet, och det som orsakade mest motstånd mot att ändra metoderna, var att inkludera goodwill i transaktionen. FASB ansåg att skapandet av ett goodwillkonto gav en bättre förståelse av materiella tillgångar kontra immateriella tillgångar och hur de var och en bidrog till ett företags lönsamhet och kassaflöden.
Företagen skulle dock nu behöva skriva av och kostnadsföra goodwill över en tidsperiod. Eftersom räntepoolmetoden inte inkluderade goodwill, skulle priset över det verkliga värdet inte behöva betalas av eller kostnadsföras. Detta ändrades under inköpsmetoden, vilket därför påverkade resultatet negativt. Denna fråga löstes genom justeringen av att använda en metod utan avskrivning genom att införliva ett nedskrivningstest, som skulle fastställa om goodwillen var högre än dess verkliga värde, och först då skulle den behöva skrivas av och kostnadsföras.
Höjdpunkter
FASBs justering för att införliva nedskrivningstester innan avskrivningar inkluderades minskade effekten av förvärvsmetoden.
Sammanslagningsmetoden kombinerade båda företagens tillgångar och skulder till bokfört värde.
– Samordning av intressen var en redovisningsmetod som styrde hur balansräkningarna i två bolag som slogs samman skulle slås samman.
Sammanslagningsmetoden ersattes av förvärvsmetoden, som i sig ersattes av den nuvarande metoden, förvärvsmetoden.
Immateriella tillgångar, såsom goodwill, inkluderades inte i pooling-of-interests-metoden och var därför att föredra framför förvärvsmetoden, eftersom det inte ledde till att man måste betala upplupna kostnader, vilket påverkade resultatet negativt.
