Объединение интересов

Что такое объединение интересов?

Объединение интересов было методом бухгалтерского учета, который регулировал то, как балансы двух компаний складывались во время приобретения или слияния. В 2001 году Совет по стандартам финансового учета (FASB) опубликовал Заявление № 141, положившее конец использованию метода объединения интересов.

Затем FASB определил только один метод — учет покупок — для учета объединений бизнеса. В 2007 году FASB еще больше развил свою позицию, опубликовав пересмотренный отчет № 141 о том, что метод покупки должен быть заменен еще одной усовершенствованной методологией — методом приобретения путем покупки.

Понимание объединения интересов

Метод объединения интересов позволял передавать активы и обязательства от приобретаемой компании к приобретателю по балансовой стоимости. Нематериальные активы, такие как деловая репутация,. в расчет не включались. Активы и пассивы просто суммировались для получения чистого числа в каждой категории при объединении обоих балансов.

Метод учета покупки учитывал активы и обязательства по справедливой стоимости,. а не по балансовой стоимости, а любое превышение, уплаченное сверх справедливой стоимости, отражалось как деловая репутация, которую необходимо было амортизировать и списывать на расходы в течение определенного периода времени, чего не было в случае метод объединения интересов.

Метод приобретения при покупке аналогичен методу учета при покупке, за исключением того, что гудвил подлежит ежегодной проверке на предмет обесценения вместо амортизации, что было сделано, чтобы успокоить предприятия, которым пришлось начать оплачивать расходы в связи с амортизацией гудвила.

Устранение объединения интересов

Одна из причин, по которой FASB отказался от этого метода в пользу метода учета покупок в 2001 году, заключается в том, что метод учета покупок давал более точное представление об обмене стоимостью при объединении бизнеса, поскольку активы и обязательства оценивались по справедливой рыночной стоимости.

Другим обоснованием было улучшение сопоставимости представленной финансовой информации компаний, которые участвовали в комбинированных сделках. Два метода, дающие разные результаты, иногда совершенно разные, привели к проблемам при сравнении финансовых показателей компании, которая использовала метод объединения, с аналогичной компанией, которая использовала метод учета покупок при объединении бизнеса.

Основной причиной, вызвавшей наибольшее сопротивление изменению методов, было включение в сделку деловой репутации. FASB полагал, что создание счета деловой репутации позволило лучше понять материальные активы по сравнению с нематериальными активами и то, как каждый из них способствовал прибыльности компании и денежным потокам.

Однако компаниям теперь придется амортизировать и расходовать деловую репутацию в течение определенного периода времени. Поскольку метод объединения интересов не включает деловую репутацию, цену, превышающую справедливую стоимость, не нужно будет погашать или относить на расходы. Это изменилось в соответствии с методом учета покупок, что отрицательно сказалось на прибыли. Эта проблема была решена путем корректировки использования неамортизируемого подхода путем включения теста на обесценение, который определял бы, превышает ли гудвил его справедливую стоимость, и только после этого он должен был бы амортизироваться и относиться на расходы.

Особенности

• Корректировка, проведенная FASB для включения тестов на обесценение до включения амортизированных расходов, уменьшила влияние метода учета покупок.

• Метод объединения долей объединил активы и пассивы обеих компаний по балансовой стоимости.

• Объединение интересов было методом бухгалтерского учета, который определял, как будут объединены балансовые отчеты двух компаний, которые были объединены.

• Метод объединения долей был заменен методом учета покупок, который сам был заменен текущим методом, методом покупки-приобретения.

• Нематериальные активы, такие как деловая репутация, не включались в метод объединения долей и, следовательно, были предпочтительнее, чем метод учета покупки, поскольку он не приводил к оплате амортизированной стоимости, что негативно влияло на прибыль.