Samling av interesser
Hva er sammenslåing av interesser?
Samling av interesser var en regnskapsmetode som styrte hvordan balansene til to selskaper ble lagt sammen under et oppkjøp eller fusjon. Financial Accounting Standards Board ( FASB) utstedte erklæring nr. 141 i 2001, og avsluttet bruken av sammenslåingsmetoden.
FASB utpekte da bare én metode - kjøpsregnskap - for å redegjøre for virksomhetssammenslutninger. I 2007 videreutviklet FASB sin holdning, og ga ut en revisjon av erklæring nr. 141 at kjøpsmetoden skulle erstattes av enda en forbedret metodikk – kjøpsoppkjøpsmetoden .
Forstå sammenslåing av interesser
Samlingsmetoden gjorde det mulig å overføre eiendeler og forpliktelser fra det oppkjøpte selskapet til overtakeren til bokførte verdier. Immaterielle eiendeler, som goodwill,. ble ikke inkludert i beregningen. Eiendelene og forpliktelsene ble ganske enkelt summert sammen for et nettotall i hver kategori når man kombinerte begge balansene.
Oppkjøpsmetoden bokførte eiendeler og forpliktelser til virkelig verdi i motsetning til bokført verdi, og ethvert overskudd som ble betalt utover virkelig verdi ble bokført som goodwill, som måtte amortiseres og kostnadsføres over en viss tidsperiode, noe som ikke var tilfelle i metoden for sammenslåing av interesser.
Kjøpsoppkjøpsmetoden er den samme som kjøpsregnskapsmetoden, bortsett fra at goodwill er gjenstand for årlige nedskrivningstester i stedet for amortisering, som ble gjort for å tilfredsstille virksomheter som måtte begynne å betale utgifter på grunn av amortisering av goodwill.
Eliminering av sammenslåing av interesser
En grunn til at FASB avsluttet denne metoden til fordel for kjøpsregnskapsmetoden i 2001, er at kjøpsregnskapsmetoden ga en mer sann representasjon av verdivekslingen i en virksomhetssammenslutning fordi eiendeler og forpliktelser ble vurdert til virkelige markedsverdier.
En annen begrunnelse var å forbedre sammenlignbarheten av rapportert finansiell informasjon til selskaper som hadde gjennomgått kombinasjonstransaksjoner. To metoder, som ga forskjellige resultater, til tider vidt forskjellige, førte til utfordringer med å sammenligne den økonomiske ytelsen til et selskap som hadde brukt sammenslåingsmetoden med en likemann som hadde brukt kjøpsregnskapsmetoden i en virksomhetssammenslutning.
Den primære årsaken, og den som forårsaket mest motstand mot å endre metodene, var å inkludere goodwill i transaksjonen. FASB mente at opprettelsen av en goodwillkonto ga en bedre forståelse av materielle eiendeler kontra immaterielle eiendeler og hvordan de hver bidro til et selskaps lønnsomhet og kontantstrømmer.
Selskaper vil imidlertid nå måtte amortisere og kostnadsføre goodwill over en periode. Siden sammenslåingsmetoden ikke inkluderte goodwill, ville prisen over virkelig verdi ikke måtte betales ned eller kostnadsføres. Dette endret seg under kjøpsregnskapsmetoden, som derfor hadde en negativ innvirkning på resultatet. Dette problemet ble løst ved justeringen av å bruke en ikke-amortisert tilnærming ved å innlemme en verdifallstest, som ville avgjøre om goodwillen var høyere enn dens virkelige verdi, og først da måtte den amortiseres og kostnadsføres.
##Høydepunkter
Justeringen av FASB for å innlemme nedskrivningstester før inkludert amortiserte kostnader reduserte virkningen av kjøpsregnskapsmetoden.
Sammenslåingsmetoden kombinerte begge selskapenes eiendeler og gjeld til bokført verdi.
– Samling av interesser var en regnskapsmetode som styrte hvordan balansene til to selskaper som ble slått sammen skulle slås sammen.
Samlingsmetoden ble erstattet av kjøpsregnskapsmetoden, som i seg selv ble erstattet av dagens metode, kjøpsoppkjøpsmetoden.
Immaterielle eiendeler, som goodwill, ble ikke inkludert i sammenslåingsmetoden og ble derfor foretrukket fremfor kjøpsregnskapsmetoden, da det ikke førte til å måtte betale amortiserte kostnader, noe som påvirket resultatet negativt.
