Raggruppamento di interessi
Che cos'è il pool di interessi?
Il pooling di interessi era un metodo di contabilità che regolava il modo in cui i bilanci di due società venivano sommati durante un'acquisizione o una fusione. Il Financial Accounting Standards Board (FASB) ha emesso la dichiarazione n. 141 nel 2001, ponendo fine all'utilizzo del metodo del pooling degli interessi.
Il FASB ha quindi designato un solo metodo, la contabilità degli acquisti, per contabilizzare le aggregazioni aziendali. Nel 2007, FASB ha ulteriormente evoluto la sua posizione, pubblicando una revisione della dichiarazione n. 141 secondo cui il metodo di acquisto doveva essere sostituito da un'altra metodologia migliorata: il metodo di acquisto dell'acquisizione.
Capire il pool di interessi
Il metodo del pooling of interest ha consentito il trasferimento di attività e passività dall'impresa acquisita all'acquirente a valori contabili. Le attività immateriali, quali l' avviamento,. non sono state incluse nel calcolo. Le attività e le passività sono state semplicemente sommate insieme per un numero netto in ciascuna categoria quando si combinano entrambi i bilanci.
Il metodo di contabilizzazione dell'acquisto rilevava le attività e le passività al fair value anziché al valore di libro e l'eventuale eccedenza pagata al di sopra del prezzo del fair value veniva rilevata come avviamento, che doveva essere ammortizzato e spesato in un determinato periodo, cosa che non era il caso in il metodo del raggruppamento di interessi.
Il metodo dell'acquisizione dell'acquisto è lo stesso del metodo di contabilizzazione dell'acquisto tranne per il fatto che l'avviamento è soggetto a test di impairment annuali anziché all'ammortamento, che è stato effettuato per placare le imprese che hanno dovuto iniziare a pagare le spese dovute all'ammortamento dell'avviamento.
L'eliminazione del pool di interessi
Uno dei motivi per cui FASB ha interrotto questo metodo a favore del metodo della contabilità degli acquisti nel 2001 è che il metodo della contabilità degli acquisti forniva una rappresentazione più fedele dello scambio di valore in un'aggregazione aziendale perché le attività e le passività erano valutate a valori di mercato equi.
Un altro motivo era quello di migliorare la comparabilità delle informazioni finanziarie riportate di società che avevano subito operazioni combinate. Due metodi, che producono risultati diversi, a volte molto diversi, hanno portato a sfide nel confrontare la performance finanziaria di un'azienda che aveva utilizzato il metodo del pooling con un peer che aveva utilizzato il metodo della contabilità di acquisto in un'aggregazione aziendale.
Il motivo principale, e quello che ha causato la maggior opposizione al cambiamento dei metodi, è stato l'inclusione della buona volontà nella transazione. Il FASB riteneva che la creazione di un conto di avviamento fornisse una migliore comprensione delle attività materiali rispetto alle attività immateriali e di come ciascuna contribuisse alla redditività e ai flussi di cassa di un'azienda.
Le aziende, tuttavia, dovrebbero ora ammortizzare e spendere l'avviamento in un periodo di tempo. Poiché il metodo del pooling degli interessi non includeva l'avviamento, il prezzo al di sopra del prezzo del fair value non dovrebbe essere pagato o spesato. Questo è cambiato sotto il metodo della contabilizzazione degli acquisti, che ha quindi avuto un impatto negativo sugli utili. Tale problematica è stata risolta mediante l'adeguamento dell'utilizzo di un approccio non ammortizzato mediante l'incorporazione di un test di impairment, che determinerebbe se l'avviamento fosse superiore al suo fair value, e solo allora avrebbe dovuto essere ammortizzato e spesato.
Mette in risalto
L'adeguamento da parte del FASB per incorporare i test di impairment prima di includere le spese ammortizzate ha ridotto l'impatto del metodo di contabilizzazione degli acquisti.
Il metodo del pooling of interest ha unito le attività e le passività di entrambe le società al valore contabile.
Il pooling di interessi era un metodo contabile che disciplinava il modo in cui sarebbero stati combinati i bilanci di due società che erano state fuse.
Il metodo del pooling degli interessi è stato sostituito dal metodo della contabilizzazione dell'acquisto, a sua volta sostituito dall'attuale metodo, il metodo dell'acquisizione dell'acquisto.
Le attività immateriali, come l'avviamento, non sono state incluse nel metodo del pooling-of-interests e sono state quindi privilegiate rispetto al metodo della contabilizzazione dell'acquisto, in quanto non ha comportato il pagamento di costi ammortizzati, incidendo negativamente sull'utile.
