Kaupankäyntiä varten pidetty arvopaperi
Mikä on kaupankäyntiä varten pidettävä arvopaperi?
Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävä arvopaperi on velka- tai osakesijoitus , jonka sijoittajat ostavat aikomuksenaan myydä lyhyessä ajassa, yleensä alle vuoden kuluessa. Tuon ajan kuluessa sijoittaja toivoo näkevänsä arvopaperin arvon nousun ja myyvänsä sen voitolla.
Kirjanpitostandardien vuoksi yritysten on luokiteltava sijoitukset vieraan tai oman pääoman ehtoisiin arvopapereihin niitä ostettaessa. Muita kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviä optioita ovat eräpäivään asti pidettävät tai myytävissä olevat optiot.
Kaupankäyntiä varten pidetyn arvopaperin ymmärtäminen
Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät arvopaperit voivat tuottaa voittoa lyhyen aikavälin hintojen muutoksista, kun sijoittajat myyvät ne lyhyellä aikavälillä. Ne ovat lyhytaikaisia varoja, ja niiden kirjanpito heijastelee tätä tosiasiaa; näiden sijoitusten arvo on raportoitu käypään arvoon ja realisoitumattomat voitot ja/tai tappiot sisältyvät tulokseen.
Näiden sijoitusten alkuperäinen hankintamenoperuste on niiden käypä arvo ostohetkellä. Ajan myötä kaupankäynnin arvopapereiden markkina-arvo muuttuu, ja sijoittajien on raportoitava kaikki realisoitumattomat voitot ja/tai tappiot tuotoksina. Näiden voittojen ja tappioiden laskennassa verrataan kaupankäyntiarvopaperin käypää arvoa sen alkuperäiseen hankintamenoon.
Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät arvopaperit luokitellaan lyhytaikaisiksi varoiksi,. koska ne myydään vuoden sisällä ja näistä arvopapereista kertyvät rahavirrat katsotaan liiketoiminnan rahavirroiksi. Eräpäivään asti pidettävien ja myytävissä olevien arvopapereiden rahavirrat ovat investointien rahavirtoja.
Kaupankäyntiä varten pidetty arvopaperi ja käyvän arvon oikaisu
Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävän arvopaperin käyvän arvon nousu tai lasku edellyttää kirjanpidollista oikaisua. Muutos on lisättävä tai vähennettävä arvopaperin aiemmin tilinpäätöksessä raportoidusta arvosta.
Kirjanpitäjä saavuttaa tämän veloittamalla käyvän arvon muutoksen lisäyksen tai hyvityksen tilille, jota kutsutaan "arvopapereiden käyvän arvon oikaisuksi (kauppa), joka on arvopapereiden kaupankäynnin omaisuustilin alatili. Arvopapereiden käyvän arvon oikaisutilille kirjattu veloitus tai hyvitys on vastaavasti kaupankäyntiarvopaperin käyvän arvon kertymä tai alijäämä.
Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävän arvopaperin käyvän arvon muutokset kaudesta toiseen muodostuvat realisoitumattomaksi tulosvoitoksi tai -tappioksi.
Arvopapereiden käyvän arvon oikaisun veloitus arvopaperin käyvän arvon noususta edellyttää hyvitystä nettotuloa lisäävän realisoitumattoman voiton kirjaamiseen. Sitä vastoin arvopapereiden käyvän arvon oikaisun tilille arvopaperin käyvän arvon alenemisesta johtuva hyvitys edellyttää nettotuloa pienentävän realisoitumattoman tappion kirjaamista.
Esimerkki kaupankäyntiä varten pidetystä arvopaperista
Oletetaan, että yritys ABC osti arvopaperin tarkoituksenaan myydä se vuoden sisällä. Tämä arvopaperi kirjattiin sen ostokustannuksiin, kun se ostettiin.
Oletetaan nyt, että yhdeksän kuukautta on kulunut ja arvopaperin käypä arvo oli 1 000 dollaria, kuten sen viimeksi raportoitiin sen tilinpäätöksessä. Seuraavalla vuosineljänneksellä,. kuluvan tilikauden loppuun mennessä, arvopaperilla käydään kauppaa markkinoilla 1 200 dollarilla, mikä on arvopaperin käypä arvo.
Tilinpäätösstandardien mukaan yhtiön on kirjattava arvopaperin uusi käypä arvo neljännesvuosittaisessa raportoinnissaan. Käyvän arvon oikaisulaskenta edellyttää 200 dollarin veloitusta arvopaperien käyvän arvon oikaisutililtä.
Kun otetaan huomioon alkuperäinen arvo 1 000 dollaria, tämän nimenomaisen arvopaperin kaupankäyntiarvopaperitili päättää jakson käypään arvoon 1 200 dollaria. 200 dollaria on myös realisoitumaton voitto, joka näkyy tuloissa.
Kun seuraava tilikausi saapuu ja arvopaperin päivitetty käypä arvo on kirjattava, nousun tai vähennyksen määrittävä laskelma alkaa 1 200 dollarista.
Kohokohdat
Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävän arvopaperin voitot tai tappiot sen pitoaikana on raportoitava kaupankäyntiyhtiön taseessa.
Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävä arvopaperi on lyhytaikaista voittoa ostettu velka- tai osakesijoitus.
Kirjanpitostandardit edellyttävät, että vieraan tai oman pääoman ehtoiset arvopaperit luokitellaan niitä ostettaessa. Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävän lisäksi luokitukset sisältävät eräpäivään asti pidettävät ja myytävänä olevat.
Taseessa kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät arvopaperit ovat lyhytaikaisia varoja.
Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät arvopaperit raportoidaan käypään arvoon ja realisoitumattomat voitot tai tappiot kirjataan tulokseen.
