Jatkuva tarkastus
Mikä on jatkuva tarkastus?
Jatkuva tarkastus on sisäinen prosessi, jossa tarkastellaan jatkuvasti kirjanpitokäytäntöjä, riskienhallintaa,. vaatimustenmukaisuutta, tietotekniikkajärjestelmiä ja liiketoimintamenettelyjä. Jatkuvat auditoinnit ovat yleensä teknologialähtöisiä ja suunniteltu automatisoimaan virheiden tarkistus ja tietojen todentaminen reaaliajassa.
Jatkuvassa tarkastuksessa ohjattu järjestelmä luo hälytyksiä, jotka ilmoittavat järjestelmän havaitsemista poikkeavuuksista ja virheistä.
Jatkuvien tarkastusten ymmärtäminen
Sisäisen tarkastuksen osastolla on normaalisti tietty aikataulu työnsä tekemiselle, joko kuukausittain, neljännesvuosittain, puolivuosittain tai vuosittain. Yksilö tai tiimi viettää aikaa kullakin alueella tiedon keräämiseen, tarkastelemiseen ja analysointiin sekä raporttien julkaisemiseen johdolle ja hallituksen tarkastusvaliokunnalle. Jatkuva auditointi toteutetaan tekniikan avulla, ja nämä minilokit auttavat sisäisiä tarkastajia (sisäisiä tarkastajia) säännöllisesti suunniteltujen muodollisten auditointien välillä.
Jatkuvaa auditointia ei pidä sekoittaa tietokoneavusteiseen auditointiin. Tietokoneavusteisessa auditoinnissa tilintarkastajaa yksinkertaisesti avustaa tekniikka, kuten laskentataulukot, suorittamaan määräaikaistarkastuksen. Tietokoneavusteista auditointia ohjaa yksinomaan tilintarkastaja, kun taas jatkuvan auditoinnin on tarkoitus toimia automaattisesti säännöllisin tiukoin väliajoin.
Erityisiä huomioita
Monet sisäiset tarkastukset tehdään kuukausia liiketoiminnan alkamisen jälkeen, mutta tämäntyyppiset tarkastukset tiettyjen prosessien osalta ovat liian pitkiä ollakseen todellisia arvoja. Jatkuvaa auditointia tehdään, jotta riskien arvioinnit ja valvontatarkastukset voidaan tehdä useammin; niitä käytetään useimmiten, kun uusi standardi tai menettely on otettu käyttöön. Tarkastuksen jatkuva luonne mahdollistaa tehokkaamman arvioinnin.
Jatkuvan tarkastuksen edut ja haitat
Jatkuvasta auditoinnista on hyötyä epätavallisen tai vaatimustenvastaisen toiminnan ilmoittamisessa useilla yrityksen alueilla ja sen varmistamisessa, että vahvistettuja menettelyjä noudatetaan. Esimerkiksi ostoreskontraosastolla jatkuva tarkastusjärjestelmä voi estää luvattoman summan lähettämisen myyjälle. Kirjanpito- tai lakiosastolla se voi varmistaa, että vaadittu hakemus Securities and Exchange Commissionille (SEC) on asetettu lähetettäväksi ennen määräaikaa.
Jatkuva auditointitoiminto voi seurata, onko yrityksen tietoverkot varautuneet mahdollisiin kyberhyökkäuksiin. Nämä ja muut jatkuvan auditoinnin tehtävät edistävät organisaation tehokkuutta ja minimoivat tai eliminoivat kokonaan toimintatapojen tai prosessien rikkomukset, jotka voivat altistaa sen rahalliselle tai juridiselle vastuulle. Jatkuvan tarkastuksen haittapuolia ovat erityisesti alkuasennuskustannukset ja ehkä liiallinen riippuvuus järjestelmään joillakin yrityksen toiminnan alueilla, joilla ihmisen puuttuminen olisi tarpeen.
Kohokohdat
Jatkuvia auditointeja käytetään useimmiten silloin, kun uusia menettelytapoja otetaan käyttöön keinona seurata tehokkuutta.
Jatkuva tilintarkastus edellyttää jatkuvaa kirjanpitokäytäntöjen ja riskienhallinnan arviointia.
Tämä auditointikäytäntö auttaa jatkuvasti arvioimaan valvonnan tehokkuutta.
