Liiketappio (NOL)

Mikä on nettoliiketappio (NOL)?

Tuloverotuksessa nettoliiketappio (NOL) on tulos, kun yrityksen vähennyskelpoiset vähennykset ylittävät sen verotettavan tulon verokaudella. NOL:lla voidaan yleensä kuitata yrityksen muiden verokausien veroja IRS:n verosäännöksen kautta, jota kutsutaan tappion siirtämiseksi.

Liiketappion (NOL) ymmärtäminen

Nettoliiketappio voidaan siirtää tulevien vuosien verotettavan tulon kompensoimiseksi yrityksen tulevan verovelan pienentämiseksi. Tämän verosäännöksen tarkoituksena on mahdollistaa jonkinlainen verohelpotus, kun yritys menettää rahaa verokaudella. IRS tunnustaa, että joidenkin yritysten liiketoiminnan voitot ovat luonteeltaan suhdannevaihteluita eivätkä ole tavanomaisen verovuoden mukaisia.

NOL-siirrot kirjataan varoiksi yhtiön pääkirjaan. Ne tarjoavat yritykselle etua tulevien verosäästöjen muodossa. NOL-siirtoa varten luodaan laskennallinen verosaaminen, joka vähennetään tulevien vuosien nettotuloksesta. Laskennallisten verosaamisten tiliä nostetaan vuosittain enintään 80 % nettotuloksesta minkään seuraavan vuoden aikana, kunnes saldo on käytetty loppuun.

Esimerkiksi maatalousyrityksellä voi olla merkittävät voitot ja suuri veronmaksu yhtenä vuonna, sitten seuraavana vuonna NOL ja sen jälkeen toinen kannattava vuosi. Verorasituksen tasoittamiseksi tappiovaraus mahdollistaa toisen vuoden NOL:n kuittaamaan kolmantena vuonna erääntyvät verot.

Kuinka laskea nettoliiketappio

Liiketoiminnan nettotappio, jota joskus kutsutaan nettotappioksi,. näkyy yrityksen tuloksessa tai tuloslaskelmassa. Ennen Tax Cuts and Jobs Actin (TCJA) täytäntöönpanoa vuonna 2018 IRS antoi yrityksille mahdollisuuden siirtää nettoliiketappioita 20 vuotta eteenpäin tulevia voittoja vastaan ja kaksi vuotta taaksepäin aiempien maksettujen verojen välitöntä palautusta varten. Koska rahan aika-arvo osoittaa, että verosäästöt tällä hetkellä ovat arvokkaampia kuin tulevaisuudessa, käytettiin yleensä ensin carback -menetelmää ja sen jälkeen siirtomenetelmää. Kun tappioita oli siirretty eteenpäin 20 vuotta, jäljelle jääneet tappiot vanhenivat, eikä niitä voitu enää käyttää verotettavan tulon vähentämiseen.

Muutoksia nettoliiketappioon

Vuonna 2017 veronalennuksista ja työpaikoista annettu laki (TCJA) teki merkittäviä muutoksia nettoliiketappioita koskeviin lakeihin. TCJA poisti kahden vuoden siirtovarauksen 1.1.2018 tai myöhemmin alkavilta verovuosilta tiettyjä viljelytappioita lukuun ottamatta, mutta sallii nyt rajoittamattoman siirtoajan. Siirrot on kuitenkin nyt rajoitettu 80 prosenttiin kunkin seuraavan vuoden nettotuloista. Jos yritys luo NOL:ia yli vuoden kuluessa, ne on nostettava kokonaan siinä järjestyksessä, jossa ne ovat syntyneet ennen toisen NOL:n nostelua.

CARES-laki käytännössä keskeytti TCJA:n tekemät muutokset; Koronaviruspandemian avustuslaki mahdollisti vuosina 2018, 2019 ja 2020 alkavilla verovuosilla syntyneiden NOL-maksujen siirtämisen viideksi vuodeksi taaksepäin ja toistaiseksi. Vuonna 2021 ja myöhemmin kuitenkin uudet säännöt.

Tappiot, jotka ovat peräisin ennen tammikuuta alkaneilta verovuosilta. 1, 2018, ovat edelleen aiempien verosäännösten alaisia. Mahdolliset jäljellä olevat tappiot vanhenevat 20 vuoden kuluttua.

NOL Siirrä esimerkki

Kuvittele yritys, jonka NOL oli 5 miljoonaa dollaria yhtenä vuonna ja verotettava tulo 6 miljoonaa dollaria seuraavana. 80 prosentin siirtoraja 6 miljoonasta dollarista on 4,8 miljoonaa dollaria. Ensimmäisen vuoden tappio kokonaisuudessaan voidaan siirtää taseessa toiselle vuodelle laskennallisena verosaatavana. Tappio, joka on rajoitettu 80 prosenttiin toisen vuoden tuloista, voidaan sitten käyttää toisena vuonna tuloslaskelman kuluna. Se alentaa nettotuloa ja siten verotettavaa tuloa toisena vuonna 1,2 miljoonaan dollariin (6 miljoonaa - 4,8 miljoonaa dollaria). Taseeseen jää 200 000 dollarin laskennallinen verosaaminen siirrettäväksi kolmanteen vuoteen.

NOL Siirrä eteenpäin rajoitukset

Nettoliiketappio on arvokas omaisuuserä, koska se voi alentaa yrityksen tulevaa verotettavaa tuloa. Tästä syystä IRS rajoittaa ostetun yrityksen käyttöä pelkästään sen NOL:n veroetujen vuoksi. Internal Revenue Code:n 382 §:ssä todetaan, että jos NOL-yhtiön omistusosuus on vaihtunut vähintään 50 %, vastaanottava yhtiö saa käyttää vain osan NOL:sta kunakin samana vuonna. Yrityksen ostaminen, jolla on huomattava NOL, voi kuitenkin tarkoittaa sitä, että hankitun yrityksen osakkeenomistajille menee suurempi rahasumma kuin jos ostettavalla yhtiöllä olisi pienempi NOL.

##Kohokohdat

CARES-laki poisti verotustappioiden takaisinperinnän rajoitukset verovuosilta 2018, 2019 ja 2020.
NOL voi hyödyttää yritystä vähentämällä verotettavaa tuloa tulevina verovuosina.
Nettoliiketappio syntyy, jos yrityksen vähennykset ylittävät verotettavan tulon.
Vuonna 2017 veronalennukset ja työllisyyslaki teki merkittäviä muutoksia NOL-sääntöihin.
Liiketoiminnan nettotappioita vuonna 2021 tai myöhemmin ei voida siirtää, vaan ne on siirrettävä määräämättömäksi ajaksi.
NOL-maksuja voidaan nyt siirtää toistaiseksi, kunnes tappio on kokonaan peritty, mutta ne on rajoitettu 80 prosenttiin verotettavasta tulosta millä tahansa verokaudella.

##UKK

Mitkä ovat NOL Carryforwardin rajoitukset?

Miten NOL Carryforwards otetaan huomioon?

NOL-siirrot kirjataan varoiksi yhtiön pääkirjaan. NOL-siirtoa varten luodaan laskennallinen verosaaminen, joka vähennetään tulevien vuosien nettotuloksesta. Laskennallisten verosaamisten tiliä nostetaan vuosittain enintään 80 % nettotuloksesta minkään seuraavan vuoden aikana, kunnes saldo on käytetty loppuun.

Miten TCJA vaikutti NOL:iin?

Verovuosilta 2018 ja myöhemmin veronalennuksista ja työpaikoista annettu laki (TCJA) poisti aiemmin sallitun kahden vuoden siirtosäännöksen tiettyjä viljelytappioita lukuun ottamatta, mutta sallii toistaiseksi siirron. Siirrot on nyt rajoitettu 80 prosenttiin kunkin seuraavan vuoden nettotuloista. Jos yritys luo NOL:ia yli vuoden kuluessa, ne on nostettava kokonaan siinä järjestyksessä, jossa ne ovat syntyneet ennen uuden NOL:n nostelua. CARES-laki keskeytti TCJA:n tekemät muutokset verovuosille 2018, 2019 ja 2020, mutta uudet säännöt ovat voimassa vuodesta 2021 eteenpäin.

Mikä on NOL-siirto?

Nettoliiketappiota voidaan yleensä käyttää kattamaan yrityksen veromaksut muilla verokausilla IRS-verovarauksella, jota kutsutaan tappion siirtämiseksi. Tästä on yritykselle etua siinä mielessä, että se voi vähentää yrityksen tulevaa verovelvollisuutta kuitamalla tulevien vuosien verotettavaa tuloa. Tämän verosäännöksen tarkoituksena on mahdollistaa jonkinlainen verohelpotus, kun yritys menettää rahaa verokaudella.