Créance irrécouvrable

Qu'est-ce qu'une créance irrécouvrable ?

Une créance irrécouvrable est une dépense qu'une entreprise encourt une fois que le remboursement d'un crédit précédemment accordé à un client est estimé irrécouvrable et est donc enregistré comme une charge.

Les créances irrécouvrables sont une éventualité qui doit être prise en compte par toutes les entreprises qui accordent du crédit aux clients, car il existe toujours un risque que le paiement ne soit pas perçu.

Comprendre les créances irrécouvrables

Il existe deux méthodes pour comptabiliser les dépenses liées aux créances irrécouvrables. En utilisant la méthode de radiation directe , les comptes sont radiés car ils sont directement identifiés comme étant irrécouvrables. Cette méthode est utilisée aux États-Unis aux fins de l'impôt sur le revenu. Cependant, bien que la méthode de radiation directe enregistre le chiffre précis des comptes qui ont été déterminés comme irrécouvrables, elle ne respecte pas le principe de concordance utilisé dans la comptabilité d'exercice et les principes comptables généralement reconnus (GAAP).

Le principe d'appariement exige que les dépenses soient appariées aux revenus correspondants au cours de la même période comptable au cours de laquelle la transaction de revenus a lieu. Par conséquent, conformément aux PCGR, les créances irrécouvrables doivent être estimées selon la méthode de la provision pour la même période au cours de laquelle la vente à crédit a lieu et apparaissent au compte de résultat dans la section des ventes et frais généraux d'administration.

Étant donné qu'aucune période de temps significative ne s'est écoulée depuis la vente, une entreprise ne sait pas quels comptes exacts seront payés et lesquels seront en défaut. Un montant est donc établi sur la base d'un chiffre prévisionnel et estimé. Les entreprises utilisent souvent leur expérience historique pour estimer le pourcentage des ventes qui, selon elles, deviendra une créance irrécouvrable.

Enregistrement des créances irrécouvrables

Lors de l'enregistrement des créances irrécouvrables estimées, une écriture débitrice est portée à une dépense pour créances irrécouvrables et une écriture créditrice compensatoire est portée à un compte d'actif de contrepartie,. également appelé provision pour créances douteuses.

La provision pour créances douteuses est nette par rapport au total des comptes débiteurs présentés au bilan pour refléter uniquement le montant estimé à recouvrer. Cette allocation s'accumule au fil des périodes comptables et peut être ajustée en fonction du solde du compte.

Les paiements reçus ultérieurement pour créances irrécouvrables déjà annulées sont comptabilisés en recouvrement de créances irrécouvrables.

Méthodes d'estimation des créances irrécouvrables

Il existe deux méthodes principales pour estimer le montant en dollars des comptes débiteurs qui ne devraient pas être recouvrés. Les créances irrécouvrables peuvent être estimées à l'aide d'une modélisation statistique telle que la probabilité de défaut pour déterminer les pertes attendues d'une entreprise sur les créances en souffrance et irrécouvrables. Les calculs statistiques utilisent des données historiques de l'entreprise ainsi que de l'industrie dans son ensemble. Le pourcentage spécifique augmentera généralement à mesure que l'âge de la créance augmente, pour refléter l'augmentation du risque de défaut et la diminution de la recouvrabilité.

Alternativement, une dépense pour créances irrécouvrables peut être estimée en prenant un pourcentage des ventes nettes, sur la base de l'expérience historique de l'entreprise en matière de créances irrécouvrables. Les entreprises modifient régulièrement la provision pour créances douteuses, afin qu'elle corresponde aux provisions de modélisation statistique actuelles.

Méthode d'ancienneté des comptes clients

La méthode du vieillissement regroupe tous les comptes clients impayés par âge et des pourcentages spécifiques sont appliqués à chaque groupe. Le total des résultats de tous les groupes est le montant irrécouvrable estimé.

Par exemple, une entreprise a 70 000 $ de comptes clients impayés depuis moins de 30 jours et 30 000 $ de comptes clients impayés depuis plus de 30 jours. Selon l'expérience antérieure, 1 % des comptes clients de moins de 30 jours ne seront pas recouvrables et 4 % des comptes clients de moins de 30 jours seront irrécouvrables.

Par conséquent, l'entreprise déclarera une provision et une créance irrécouvrable de 1 900 $ ((70 000 $ x 1 %) + (30 000 $ x 4 %)). Si la prochaine période comptable donne lieu à une provision estimée à 2 500 $ sur la base des comptes débiteurs impayés, seulement 600 $ (2 500 $ - 1 900 $) seront les créances irrécouvrables de la deuxième période.

Méthode du pourcentage des ventes

La méthode des ventes applique un pourcentage fixe au montant total en dollars des ventes pour la période. Par exemple, sur la base de l'expérience antérieure, une entreprise peut s'attendre à ce que 3 % des ventes nettes ne soient pas recouvrables. Si le total des ventes nettes pour la période est de 100 000 $, la société établit une provision pour créances douteuses de 3 000 $ tout en déclarant simultanément 3 000 $ de créances irrécouvrables.

Si la période comptable suivante donne lieu à des ventes nettes de 80 000 $, un montant supplémentaire de 2 400 $ est comptabilisé dans la provision pour créances douteuses et 2 400 $ sont comptabilisés dans la deuxième période dans les charges pour créances irrécouvrables. Le solde global de la provision pour créances douteuses après ces deux périodes est de 5 400 $.

Considérations particulières

L'Internal Revenue Service (IRS) permet aux entreprises d'annuler les créances irrécouvrables sur le formulaire fiscal 1040, annexe C si elles ont déjà été déclarées comme revenu. Les créances irrécouvrables peuvent comprendre les prêts aux clients et aux fournisseurs, les ventes à crédit aux clients et les garanties de prêts aux entreprises. Cependant, les créances irrécouvrables déductibles n'incluent généralement pas les loyers, salaires ou frais impayés.

Par exemple, un distributeur alimentaire qui livre une livraison à crédit à un restaurant en décembre enregistrera la vente comme un revenu dans sa déclaration de revenus pour cette année-là. Mais si le restaurant ferme ses portes en janvier et ne paie pas la facture, le distributeur alimentaire peut déduire la facture impayée comme une créance irrécouvrable sur sa déclaration de revenus de l'année suivante.

Les particuliers peuvent également déduire une créance irrécouvrable de leur revenu imposable s'ils ont déjà inclus le montant dans leurs revenus ou prêté de l'argent et peuvent prouver qu'ils avaient l'intention de faire un prêt au moment de la transaction et non un don. L'IRS classe les créances irrécouvrables non commerciales comme des pertes en capital à court terme.

Points forts

• Les créances irrécouvrables peuvent être annulées sur les déclarations de revenus des entreprises et des particuliers.

• Il existe deux façons principales d'estimer une provision pour créances irrécouvrables : la méthode du pourcentage des ventes et la méthode de l'ancienneté des comptes débiteurs.

• Cette dépense est un coût des affaires avec les clients à crédit, car il existe toujours un risque de défaut inhérent à l'octroi de crédit.

• Pour respecter le principe du rattachement, les charges pour créances irrécouvrables doivent être estimées selon la méthode de la provision sur la même période au cours de laquelle la vente a lieu.

• Les créances irrécouvrables désignent les prêts ou les soldes impayés qui ne sont plus réputés recouvrables et doivent être radiés.