Convention fiscale bilatérale
Qu'est-ce qu'une convention fiscale bilatérale ?
Une convention fiscale bilatérale, un type de convention fiscale signée par deux nations, est un arrangement entre juridictions qui atténue le problème de la double imposition qui peut survenir lorsque les lois fiscales considèrent qu'une personne ou une société est résidente de plus d'un pays.
Un accord fiscal bilatéral peut améliorer les relations entre deux pays, encourager les investissements et le commerce étrangers et réduire l'évasion fiscale.
Comprendre les accords fiscaux bilatéraux
Les accords fiscaux bilatéraux sont souvent fondés sur des conventions et des lignes directrices établies par l'Organisation de coopération et de développement économiques ( OCDE ), un organisme intergouvernemental représentant 35 pays. Les accords peuvent traiter de nombreuses questions telles que l'imposition de différentes catégories de revenus (c. que l'échange mutuel d'informations et l'assistance dans le recouvrement des impôts.
En tant que tels, ils sont complexes et nécessitent généralement une navigation experte de la part de fiscalistes, même dans le cas des obligations fiscales de base. La plupart des conventions fiscales comprennent une « clause de sauvegarde » qui empêche les citoyens ou les résidents d'un pays d'utiliser la convention fiscale pour éviter de payer de l'impôt sur le revenu dans n'importe quel pays.
Conventions fiscales bilatérales et résidence
Une considération primordiale est l'établissement de la résidence à des fins fiscales. Pour les particuliers, la résidence est généralement définie comme le lieu du domicile principal. Bien qu'il soit possible d'être résident de plusieurs pays, à des fins fiscales, un seul pays peut être considéré comme le domicile. De nombreux pays basent le domicile sur le nombre de jours passés dans un pays, ce qui nécessite une tenue minutieuse des registres des séjours physiques.
Par exemple, la plupart des pays européens considèrent que toute personne qui passe plus de 183 jours par an dans le pays est domiciliée et donc redevable de l'impôt sur le revenu.
Les États-Unis sont différents...
Unique parmi les pays développés, les États-Unis exigent que tous les citoyens et détenteurs de cartes vertes paient l'impôt fédéral américain sur le revenu, quel que soit leur domicile. Pour éviter une double imposition onéreuse, les États-Unis prévoient l' exclusion du revenu gagné à l'étranger (FEIE) qui, en 2018, permettait aux Américains vivant à l'étranger de déduire les premiers 104 100 $ de revenus, mais pas de revenus passifs, de leur déclaration de revenus. Les revenus peuvent provenir d'une source américaine ou étrangère.
Cependant, si le revenu provient d'une société américaine, l'IRS s'attend à ce que le contribuable et l'employeur paient des charges sociales,. actuellement autour de 15 % de 100 000 $ de revenus. Les revenus de source étrangère sont généralement exonérés de charges sociales. Les impôts étrangers payés sur le revenu gagné au-delà du montant d'exclusion peuvent souvent être déduits en tant que crédit pour impôt étranger.
Points forts
Les deux pays peuvent conclure un accord fiscal bilatéral pour déterminer quel pays doit imposer le revenu pour éviter que le même revenu ne soit imposé deux fois.
Une convention fiscale bilatérale est un traité établi entre des nations dans le but d'éviter la double imposition de leurs citoyens pour les revenus gagnés dans l'une ou l'autre.
Lorsqu'un particulier ou une entreprise gagne un revenu ou investit dans un pays étranger, la question de savoir quel pays doit imposer les revenus de l'investisseur peut se poser.
Les conventions fiscales telles que celles-ci peuvent également favoriser le renforcement des liens économiques, diplomatiques et politiques à long terme.
