समेकित कर रिटर्न

एक समेकित कर रिटर्न क्या है?

एक समेकित कर रिटर्न निगमों के एक संबद्ध समूह का एक कॉर्पोरेट आयकर रिटर्न है, जो एक ही रिटर्न पर अपनी संयुक्त कर देयता की रिपोर्ट करने का चुनाव करते हैं। टैक्स रिटर्न का उद्देश्य उन निगमों को अनुमति देता है जो अपने व्यवसाय को कई कानूनी सहयोगियों के माध्यम से एक एकल इकाई के रूप में देखते हैं। समेकित की जाने वाली सामान्य वस्तुओं में पूंजीगत लाभ,. शुद्ध हानि और कुछ कटौतियाँ शामिल हैं, जैसे कि धर्मार्थ योगदान या शुद्ध परिचालन हानियों से।

एक समेकित कर रिटर्न को समझना

एक समेकित कर रिटर्न एक संबद्ध समूह में सभी समावेशी निगमों की कर देयता को जोड़ता है। समेकित समूह में भाग लेने के लिए कानूनी रूप से अनुमत कंपनियों को शामिल करने योग्य कंपनियां होनी चाहिए। कर कानून द्वारा परिभाषित एक समावेशी कंपनी, कुछ बीमा कंपनियों, विदेशी निगमों, कर-मुक्त निगमों, विनियमित निवेश कंपनियों, रियल एस्टेट निवेश ट्रस्टों और एस निगमों को छोड़कर कोई भी निगम है।

एक संबद्ध समूह को कानूनी रूप से "एक या अधिक समावेशी निगमों की श्रृंखला के रूप में परिभाषित किया गया है, जो स्टॉक स्वामित्व के माध्यम से एक सामान्य मूल निगम के साथ जुड़ा हुआ है।" विशिष्ट कर कानून इसे परिभाषित करता है जहां मूल निगम 80% या अधिक मतदान शक्ति का मालिक है और समूह में शामिल अन्य निगमों में से कम से कम एक के स्टॉक के मूल्य का 80% या अधिक। तब समूह के निगमों के पास अपनी वोटिंग शक्ति और उनके स्टॉक का मूल्य 80% एक या अधिक अन्य निगमों के स्वामित्व में होना चाहिए।

एक समेकित कर रिटर्न दाखिल करने का चुनाव

प्रत्येक संबद्ध निगम को फॉर्म 1122 दाखिल करके एक समेकित कर रिटर्न दाखिल करने के लिए सहमति देनी होगी और इसे फॉर्म 1120 के साथ वापस करना होगा, अमेरिकी निगमों के लिए कर फॉर्म। उस बिंदु के बाद, संबद्ध समूह के किसी भी नए सदस्य को समेकित कर रिटर्न में शामिल होना चाहिए। एकल सहयोगी समूह की स्थिति को समाप्त किए बिना समेकित समूह को छोड़ सकते हैं। समूह के लिए समेकित रिटर्न दाखिल करने का चुनाव रद्द करना मुश्किल हो सकता है। एक बार किए जाने के बाद, संबद्ध समूह समाप्त होने तक विकल्प बाद के सभी कर वर्षों पर बाध्यकारी रहता है। आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) चुनाव को बंद करने की अनुमति दे सकती है।

समेकित कर रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया

मूल कंपनी समेकित कर रिटर्न दाखिल करती है और सभी सहायक कंपनियों को मूल कंपनी के कर वर्ष का पालन करना शुरू करना चाहिए। समेकित टैक्स रिटर्न के लिए कुछ जानकारी प्रदान करने के लिए सहयोगी भी जिम्मेदार हैं। उन्हें अपनी स्वयं की कर जानकारी, जैसे कर योग्य आय और कटौतियां सूचीबद्ध करनी होंगी। संबद्धों को तब कंपनियों के बीच किसी भी लेनदेन का निर्धारण करना चाहिए। इन लेन-देन में कोई उधार, संपत्ति को किराए पर देना, या खरीदी या बेची गई कोई भी वस्तु या सेवा शामिल हो सकती है। इसके बाद, एक सहयोगी को अपनी अलग कर योग्य आय पर पहुंचने के लिए, समेकित की जाने वाली किसी भी वस्तु की अवहेलना करते हुए, अपनी शुद्ध आय या हानि की रिपोर्ट करनी होगी।

एक बार जब सभी सहयोगियों की अलग-अलग कर योग्य आय को जोड़ दिया जाता है, तो समेकित कर योग्य आय का निर्धारण करते हुए, समेकित मदों को सदस्य कंपनियों में शामिल कर लिया जाता है।

समेकित कर रिटर्न दाखिल करने के फायदे और नुकसान

फायदे

एक समेकित कर रिटर्न दाखिल करने का चुनाव करने वाला एक संबद्ध समूह अपनी संयुक्त समग्र कर देयता को काफी हद तक बदल सकता है। उदाहरण के लिए, एक समेकित रिटर्न जुड़े निगमों के बीच बिक्री की उपेक्षा करता है और इसलिए कोई कर चिह्नित नहीं होता है। किसी बाहरी तीसरे पक्ष को अंतिम बिक्री के साथ कर योग्य लाभ या हानि का आस्थगन महसूस किया जाता है। एक संबद्ध निगम की आय का उपयोग दूसरे के नुकसान की भरपाई के लिए किया जा सकता है। पूंजीगत लाभ और हानि को संबद्धों में भी घटाया जा सकता है और विदेशी कर क्रेडिट को सहयोगी कंपनियों के बीच साझा किया जा सकता है।

नुकसान

संचित आय कर की गणना करते समय , सभी सहयोगियों के लाभ और हानि को शामिल किया जाता है, जो हानिकारक हो सकता है क्योंकि केवल एक न्यूनतम क्रेडिट राशि का उपयोग करने की अनुमति है। और न केवल इंटरकंपनी आय स्थगित है बल्कि नुकसान भी हैं।

तदनुसार, प्रत्येक सदस्य और समग्र रूप से संबद्ध समूह पर एक समेकित विवरणी दाखिल करने का प्रभाव जटिल है और चुनाव करने से पहले सावधानी से विचार किया जाना चाहिए। संबद्ध समूह को इसकी पात्रता, अलग-अलग फाइलिंग के सापेक्ष इसकी समग्र कर देयता और भविष्य के वर्षों पर चुनाव के प्रभाव पर विचार करना चाहिए।

हाइलाइट्स

• जिन कंपनियों को समेकित करने की अनुमति नहीं है उनमें कुछ बीमा कंपनियां, विदेशी निगम, कर-मुक्त निगम, विनियमित निवेश कंपनियां, रियल एस्टेट निवेश ट्रस्ट और एस निगम शामिल हैं ।

• यह एक निगम को लाभान्वित करता है जो कई कानूनी संस्थाओं के माध्यम से संचालित होता है और इस प्रकार इसे एक इकाई के रूप में देखा जा सकता है।

• जिन वस्तुओं को समेकित किया जाता है उनमें आमतौर पर पूंजीगत लाभ, शुद्ध हानि और कुछ कटौतियां शामिल होती हैं।

• एक समेकित कर रिटर्न संबद्ध संस्थाओं को एक रिटर्न पर संयुक्त रूप से अपने करों की रिपोर्ट करने की अनुमति देता है।

• आईआरएस ने कई नियम और परिभाषाएं निर्धारित की हैं कि कैसे संबद्ध कंपनियों को कानूनी रूप से समेकित और फाइल करने की अनुमति है।