Сводная налоговая декларация

Что такое сводная налоговая декларация?

Сводная налоговая декларация — это декларация по корпоративному подоходному налогу аффилированной группы корпораций, которые решили отразить свои совокупные налоговые обязательства в единой декларации. Цель налоговой декларации позволяет корпорациям, которые ведут свой бизнес через множество юридических аффилированных лиц, рассматриваться как единое целое. Общие статьи, которые консолидируются, включают прирост капитала,. чистые убытки и определенные вычеты, например, от благотворительных взносов или чистых операционных убытков.

Понимание консолидированной налоговой декларации

Сводная налоговая декларация объединяет налоговые обязательства всех включенных корпораций в аффилированную группу. Компании, которым по закону разрешено участвовать в консолидированной группе, должны быть инклюзивными компаниями. Включаемая компания, согласно определению налогового законодательства, представляет собой любую корпорацию, за исключением некоторых страховых компаний, иностранных корпораций, освобожденных от налогов корпораций, регулируемых инвестиционных компаний, инвестиционных фондов недвижимости и корпораций типа S.

Аффилированная группа юридически определяется как «одна или несколько цепочек включаемых корпораций, связанных через владение акциями с общей материнской корпорацией» . 80% или более стоимости акций по крайней мере одной из других включенных корпораций в группу. Корпорации в группе также должны иметь право голоса и стоимость своих акций на 80% принадлежать одной или нескольким другим корпорациям.

Выбор подачи сводной налоговой декларации

Каждая аффилированная корпорация должна дать согласие на подачу сводной налоговой декларации, заполнив форму 1122 и вернув ее вместе с формой 1120, налоговой формой для корпораций США. После этого любой новый член ассоциированной группы должен присоединиться к сводной налоговой декларации. Отдельные аффилированные лица могут выйти из консолидированной группы без прекращения статуса группы. Группа может с трудом отменить решение о подаче консолидированных отчетов. Однажды сделанный выбор остается обязательным для всех последующих налоговых лет, пока аффилированная группа не прекратит свое существование. Служба внутренних доходов (IRS) может дать разрешение на прекращение выборов.

Процесс подачи сводной налоговой декларации

Материнская компания подает сводную налоговую декларацию, и все дочерние компании должны начинать ведение налогового года материнской компании. Аффилированные лица также несут ответственность за предоставление определенной информации для сводной налоговой декларации. Они должны указать свою собственную налоговую информацию, такую как налогооблагаемый доход и вычеты. Аффилированные лица также должны определять любые сделки между компаниями. Эти операции могут включать любое кредитование, аренду имущества или любые товары или услуги, купленные или проданные. Затем аффилированное лицо должно сообщить о своей чистой прибыли или убытке, не принимая во внимание любые статьи, которые будут консолидированы, чтобы получить свой отдельный налогооблагаемый доход.

После суммирования отдельных налогооблагаемых доходов всех аффилированных лиц консолидированные статьи суммируются между компаниями-членами, определяя консолидированный налогооблагаемый доход.

Преимущества и недостатки подачи сводной налоговой декларации

Преимущества

Аффилированная группа, решившая подать сводную налоговую декларацию, может существенно изменить свои совокупные налоговые обязательства. Например, в консолидированном отчете не учитываются продажи между связанными корпорациями, поэтому налог не отмечается. Отсрочка налогооблагаемой прибыли или убытка реализуется при окончательной продаже внешней третьей стороне. Доход одной аффилированной корпорации может быть использован для компенсации убытков другой. Прирост и убытки от прироста капитала также могут быть зачтены между аффилированными лицами, а иностранный налоговый кредит может быть разделен между аффилированными лицами.

Недостатки

При расчете налога на накопленную прибыль учитываются прибыли и убытки всех аффилированных лиц, что может быть неблагоприятным, поскольку разрешено использовать только одну минимальную сумму кредита. И не только внутригрупповой доход откладывается, но и убытки.

Соответственно, влияние подачи консолидированной декларации на каждого члена и аффилированную группу в целом является сложным и должно быть тщательно рассмотрено до принятия решений. Ассоциированная группа должна учитывать свое право на участие, свои общие налоговые обязательства по отдельным документам и влияние выборов на будущие годы.

Особенности

• К компаниям, которым не разрешено консолидироваться, относятся некоторые страховые компании, иностранные корпорации, освобожденные от налогов корпорации, регулируемые инвестиционные компании, инвестиционные фонды недвижимости и S - корпорации.

• Это выгодно корпорации, которая действует через множество юридических лиц и поэтому может рассматриваться как единое целое.

• Статьи, которые консолидируются, обычно включают прирост капитала, чистые убытки и определенные вычеты.

• Сводная налоговая декларация позволяет аффилированным лицам сообщать свои налоги совместно в одной декларации.

• IRS изложила множество правил и определений относительно того, как аффилированные компании по закону могут консолидироваться и подавать документы.