Konsolidoitu veroilmoitus
Mikä on yhdistetty veroilmoitus?
Yhdistetty veroilmoitus on sellaisen osakkuusyritysryhmän yhteisöveroilmoitus, joka päättää ilmoittaa yhdistetyn verovelkansa yhdellä ilmoituksella. Veroilmoituksen tarkoitus mahdollistaa sen, että yrityksiä, jotka harjoittavat liiketoimintaansa useiden juridisten osakkuusyhtiöiden kautta, voidaan pitää yhtenä kokonaisuutena. Yleisiä yhdisteltyjä eriä ovat myyntivoitot,. nettotappiot ja tietyt vähennykset, kuten hyväntekeväisyysavustuksista tai nettoliiketappioista.
Yhdistetyn veroilmoituksen ymmärtäminen
Konsolidoitu veroilmoitus yhdistää kaikkien osakkuuskonserniin kuuluvien yritysten verovelat. Yhtiöiden, joilla on laillinen oikeus osallistua konserniin, tulee olla mukaan lukien. Verolain mukaan sisällytettävä yhtiö on mikä tahansa yritys paitsi tietyt vakuutusyhtiöt, ulkomaiset yhtiöt, verovapaat yhtiöt, säännellyt sijoitusyhtiöt, kiinteistösijoitusyhtiöt ja S-yhtiöt.
Osakkuuskonserni määritellään lain mukaan "yhdeksi tai useammaksi mukaan luettuna olevien yhtiöiden ketjuksi, jotka on yhdistetty osakkeenomistuksen kautta yhteiseen emoyhtiöön." Erityinen verolaki määrittelee tämän siten, että emoyhtiö omistaa vähintään 80 prosenttia äänivallasta ja 80 % tai enemmän vähintään yhden muun ryhmään kuuluvan yrityksen osakkeiden arvosta. Ryhmään kuuluvilla yrityksillä on tällöin myös oltava äänivaltansa ja osakkeidensa arvosta 80 prosenttia yhden tai useamman muun yrityksen omistuksessa.
Konsolidoidun veroilmoituksen tekeminen
Jokaisen tytäryhtiön on suostuttava konsolidoidun veroilmoituksen jättämiseen täyttämällä lomake 1122 ja palauttamalla se yhdessä lomakkeen 1120 kanssa, joka on yhdysvaltalaisten yritysten verolomake. Tämän jälkeen jokaisen uuden liitännäisryhmän jäsenen tulee liittyä konsolidoituun veroilmoitukseen. Yksittäiset tytäryhtiöt voivat poistua konsolidoidusta konsernista ilman, että konsernin asema päättyy. Konsolidoitujen ilmoitusten jättämistä koskevaa valintaa voi olla vaikea peruuttaa ryhmälle. Kun valinta on tehty, se on sitova kaikkina seuraavina verovuosina, kunnes osakkuuskonserni lakkaa. Internal Revenue Service ( IRS) voi antaa luvan keskeyttää vaalit.
Konsolidoidun veroilmoituksen jättämisprosessi
Emoyhtiö antaa konsolidoidun veroilmoituksen ja kaikkien tytäryhtiöiden on alettava seurata emoyhtiön verovuotta. Tytäryhtiöt ovat myös vastuussa tiettyjen tietojen toimittamisesta yhdistettyä veroilmoitusta varten. Heidän on lueteltava omat verotietonsa, kuten verotettavat tulot ja vähennykset. Osakkuusyhtiöiden on myös määritettävä yritysten väliset liiketoimet. Nämä liiketoimet voivat sisältää lainaamisen, kiinteistön vuokrauksen tai minkä tahansa ostetun tai myydyn tavaran tai palvelun. Seuraavaksi osakkuusyrityksen on raportoitava nettotulonsa tai -tappionsa, ottamatta huomioon kaikkia yhdisteltäviä eriä, saadakseen erillisen verotettavan tulonsa.
Kun kaikkien osakkuusyhtiöiden erilliset verotettavat tulot on laskettu yhteen, yhdistetyt erät netotetaan jäsenyritysten kesken, mikä määrittää yhdistetyn verotettavan tulon.
Konsolidoidun veroilmoituksen tekemisen edut ja haitat
Edut
Konsolidoidun veroilmoituksen jättämisestä päättävä sidoskonserni voi merkittävästi muuttaa yhdistettyä kokonaisverovelvollisuuttaan. Esimerkiksi yhdistetyssä tuotossa ei oteta huomioon sidosyritysten välistä myyntiä, joten veroa ei merkitä. Verotettavan voiton tai tappion lykkäys realisoituu lopullisen myynnin yhteydessä ulkopuoliselle kolmannelle osapuolelle. Yhden osakkuusyhtiön tuloja voidaan käyttää toisen tappioiden kattamiseen. Pääomavoitot ja -tappiot voidaan myös nettouttaa tytäryhtiöiden kesken ja ulkomaiset verohyvitykset voidaan jakaa tytäryhtiöiden kesken.
Haitat
Kertyneen ansiotulon veroa laskettaessa otetaan huomioon kaikkien osakkuusyhtiöiden voitto ja tappio, mikä voi olla haitallista, koska vain yhtä vähimmäishyvityssummaa saa käyttää. Eikä ainoastaan yritysten välisiä tuloja lykätä, vaan myös tappioita.
Näin ollen konsolidoidun ilmoituksen tekemisen vaikutus jokaiseen jäseneen ja koko sidosryhmään on monimutkainen, ja sitä tulee harkita huolellisesti ennen valintaa. Osakkuusryhmän tulee harkita kelpoisuuttaan, yleistä verovelvollisuuttaan suhteessa erillisiin ilmoituksiin ja vaalien vaikutusta tuleviin vuosiin.
Kohokohdat
Yrityksiä, joita ei saa yhdistää, ovat tietyt vakuutusyhtiöt, ulkomaiset yhtiöt, verovapaat yhtiöt, säännellyt sijoitusyhtiöt, kiinteistösijoitusyhtiöt ja S - yhtiöt.
Tästä hyötyy yritys, joka toimii useiden juridisten yksiköiden kautta ja voidaan siten nähdä yhtenä kokonaisuutena.
Konsolidoitavat erät sisältävät tyypillisesti myyntivoittoja, nettotappioita ja tiettyjä vähennyksiä.
Yhdistetyn veroilmoituksen avulla osakkuusyritykset voivat ilmoittaa veronsa yhdessä yhdellä ilmoituksella.
IRS on asettanut monia sääntöjä ja määritelmiä sille, kuinka osakkuusyhtiöt voivat laillisesti yhdistää ja rekisteröidä.
