連結納税申告

##連結納税申告書とは何ですか？

連結納税申告書は、単一の申告書で合算した納税義務を報告することを選択した関連企業グループの法人所得税申告書です。確定申告の目的は、多くの法定関連会社を通じて事業を営む企業を単一の事業体と見なすことを可能にします。連結される一般的な項目には、キャピタルゲイン、純損失、および慈善寄付や純営業損失などの特定の控除が含まれます。

##連結納税申告書を理解する

連結納税申告書は、関連グループ内のすべての包括的企業の納税義務を組み合わせたものです。統合グループへの参加を法的に許可されている会社は、包括的会社でなければなりません。税法で定義される包括的会社とは、特定の保険会社、外国法人、免税法人、規制投資会社、不動産投資信託、およびS法人を除くすべての法人です。

提携グループとは、法的に「株式所有を通じて共通の親会社と接続された、1つ以上の包括的企業のチェーン」と定義されています。特定の税法では、親会社が議決権の80％以上を所有している場合と定義されています。グループ内の他の包含可能な企業の少なくとも1つの株式の価値の80％以上。その場合、グループ内の企業は、他の1つ以上の企業が80％所有する議決権と株式の価値を持っている必要があります。

##連結納税申告書の提出を選択

各関連会社は、フォーム1122を提出し、米国企業の税務フォームであるフォーム1120と一緒に申告することにより、連結納税申告書を提出することに同意する必要があります。その後、関連するグループの新しいメンバーは、連結納税申告書に参加する必要があります。単一のアフィリエイトは、グループのステータスを終了せずに統合グループを離れることができます。連結収益を提出するための選択は、グループにとって取り消すのが難しい場合があります。一度行われると、その選択は、関連グループが終了するまで、その後のすべての課税年度に拘束力を持ち続けます。内国歳入庁（IRS）は、選挙を中止する許可を与える場合があります。

##連結納税申告書の提出プロセス

親会社は連結納税申告書を提出し、すべての子会社は親会社の課税年度を追跡し始める必要があります。アフィリエイトは、連結納税申告書に関する特定の情報を提供する責任もあります。課税所得や控除額など、独自の税務情報を記載する必要があります。アフィリエイトは、企業間の取引も決定する必要があります。これらの取引には、不動産の貸付、賃貸、または売買された商品やサービスが含まれます。次に、アフィリエイトは、連結される項目を無視して、個別の課税所得に到達するために、純利益または純損失を報告する必要があります。

すべての関連会社の個別の課税所得が合計されると、連結項目はメンバー企業全体で相殺され、連結課税所得が決定されます。

##連結納税申告書の提出の長所と短所

###利点

連結納税申告書を提出することを選択した関連グループは、その結合された全体的な納税義務を大幅に変更する可能性があります。たとえば、連結申告では、接続された企業間の売上は無視されるため、税金はマークされません。課税対象の利益または損失の繰り延べは、外部の第三者への最終的な売却によって実現されます。ある関連会社の収入は、別の関連会社の損失を相殺するために使用できます。キャピタルゲインとキャピタルロスはアフィリエイト間で相殺することもでき、外国税額控除はアフィリエイト間で共有することができます。

###デメリット

留保金課税の計算には、すべての関連会社の損益が含まれますが、使用できる最低クレジット額は1つだけであるため、不利益となる可能性があります。また、会社間収益は繰り延べられるだけでなく、損失も繰り延べられます。

したがって、各会員および関連グループ全体に対する統合申告の影響は複雑であり、選挙を行う前に慎重に検討する必要があります。関連するグループは、その適格性、個別の申告に関連する全体的な納税義務、および将来の選挙の影響を考慮する必要があります。

##ハイライト

-連結を許可されていない会社には、特定の保険会社、外国法人、免税法人、規制対象投資会社、不動産投資信託、および法人が含まれます。

-これは、多くの法人を通じて運営されている企業に利益をもたらし、したがって1つの法人と見なすことができます。

-統合される項目には、通常、キャピタルゲイン、純損失、および特定の控除が含まれます。

-統合された納税申告書により、関連会社は1回の申告で共同で税金を報告できます。

-IRSは、関連会社が合法的に統合および提出を許可される方法に関して、多くの規則と定義を定めています。