Declaración de impuestos consolidada
驴Qu茅 es una declaraci贸n de impuestos consolidada?
impuestos consolidada es una declaraci贸n de impuestos sobre la renta corporativa de un grupo afiliado de corporaciones, que eligen informar su obligaci贸n tributaria combinada en una sola declaraci贸n. El prop贸sito de la declaraci贸n de impuestos permite que las corporaciones que manejan sus negocios a trav茅s de muchas afiliadas legales sean vistas como una sola entidad. Los elementos comunes que se consolidan incluyen ganancias de capital,. p茅rdidas netas y ciertas deducciones, como las de contribuciones caritativas o p茅rdidas operativas netas.
Comprender una declaraci贸n de impuestos consolidada
Una declaraci贸n de impuestos consolidada combina la obligaci贸n tributaria de todas las corporaciones incluidas en un grupo afiliado. Las sociedades legalmente autorizadas a participar en el grupo consolidado deben ser sociedades integrables. Una compa帽铆a inclusiva, definida por la ley fiscal, es cualquier corporaci贸n excepto ciertas compa帽铆as de seguros, corporaciones extranjeras, corporaciones exentas de impuestos, compa帽铆as de inversi贸n reguladas, fideicomisos de inversi贸n en bienes ra铆ces y corporaciones S.
Un grupo afiliado se define legalmente como "una o m谩s cadenas de corporaciones inclusivas, conectadas a trav茅s de la propiedad de acciones, con una corporaci贸n matriz com煤n". 80% o m谩s del valor de las acciones de al menos una de las otras sociedades an贸nimas incluidas en el grupo. Las corporaciones en el grupo tambi茅n deben tener su poder de voto y el valor de sus acciones en un 80% de propiedad de una o m谩s de las otras corporaciones.
Elegir presentar una declaraci贸n de impuestos consolidada
Cada corporaci贸n afiliada debe dar su consentimiento para presentar una declaraci贸n de impuestos consolidada presentando el Formulario 1122 y devolvi茅ndolo junto con el Formulario 1120, el formulario de impuestos para las corporaciones estadounidenses. A partir de ese momento, cualquier nuevo miembro del grupo asociado deber谩 incorporarse a la declaraci贸n consolidada. Los afiliados 煤nicos pueden abandonar el grupo consolidado sin que se d茅 por terminado el estado del grupo. La elecci贸n de presentar declaraciones consolidadas puede ser dif铆cil de revocar para el grupo. Una vez hecha, la elecci贸n sigue siendo vinculante para todos los a帽os fiscales posteriores hasta que finalice el grupo afiliado. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) puede otorgar permiso para interrumpir la elecci贸n.
Proceso de Radicaci贸n de una Declaraci贸n de Impuestos Consolidada
La empresa matriz presenta la declaraci贸n de impuestos consolidada y todas las subsidiarias deben comenzar a seguir el a帽o fiscal de la empresa matriz. Los afiliados tambi茅n son responsables de proporcionar cierta informaci贸n para la declaraci贸n de impuestos consolidada. Deben incluir su propia informaci贸n fiscal, como la renta imponible y las deducciones. Las filiales tambi茅n deben determinar las transacciones entre empresas. Estas transacciones pueden incluir cualquier pr茅stamo, alquiler de propiedad o bienes o servicios comprados o vendidos. A continuaci贸n, un afiliado debe informar su ingreso o p茅rdida netos, sin tener en cuenta los elementos que se consolidar谩n, para llegar a su ingreso imponible por separado.
Una vez que se suma la renta imponible separada de todas las afiliadas, las partidas consolidadas se netean entre las empresas miembro, determinando la renta imponible consolidada.
Ventajas y desventajas de presentar una declaraci贸n de impuestos consolidada
Ventajas
Un grupo afiliado que opte por presentar una declaraci贸n de impuestos consolidada puede alterar sustancialmente su obligaci贸n tributaria general combinada. Por ejemplo, una declaraci贸n consolidada ignora las ventas entre corporaciones conectadas y, por lo tanto, no se marca ning煤n impuesto. El aplazamiento de las ganancias o p茅rdidas imponibles se realiza con la venta final a un tercero externo. Los ingresos de una corporaci贸n afiliada pueden usarse para compensar las p茅rdidas de otra. Las ganancias y p茅rdidas de capital tambi茅n se pueden compensar entre las afiliadas y el cr茅dito fiscal extranjero se puede compartir entre las afiliadas.
Desventajas
Al calcular el impuesto a las ganancias acumuladas,. se incluyen las ganancias y p茅rdidas de todos los afiliados, lo que puede ser perjudicial ya que solo se permite utilizar un 煤nico monto m铆nimo de cr茅dito. Y no solo se difieren los ingresos entre empresas, sino tambi茅n las p茅rdidas.
En consecuencia, el efecto de presentar una declaraci贸n consolidada sobre cada miembro y el grupo afiliado en su conjunto es complicado y debe considerarse cuidadosamente antes de realizar la elecci贸n. El grupo asociado debe considerar su elegibilidad, su responsabilidad fiscal general en relaci贸n con presentaciones separadas y el efecto de la elecci贸n en a帽os futuros.
Reflejos
Las empresas que no pueden consolidar incluyen ciertas compa帽铆as de seguros, corporaciones extranjeras, corporaciones exentas de impuestos, compa帽铆as de inversi贸n reguladas, fideicomisos de inversi贸n en bienes ra铆ces y corporaciones.
Esto beneficia a una corporaci贸n que opera a trav茅s de muchas entidades legales y, por lo tanto, puede verse como una sola entidad.
Los elementos que se consolidan generalmente incluyen ganancias de capital, p茅rdidas netas y ciertas deducciones.
Una declaraci贸n de impuestos consolidada permite que las entidades afiliadas reporten sus impuestos en forma conjunta en una sola declaraci贸n.
El IRS ha establecido muchas reglas y definiciones sobre c贸mo las empresas afiliadas pueden legalmente consolidar y presentar.
