Konsolidierte Steuererklärung
Was ist eine konsolidierte Steuererklärung?
Eine konsolidierte Steuererklärung ist eine Körperschaftsteuererklärung einer verbundenen Unternehmensgruppe, die sich dafür entscheidet, ihre kombinierte Steuerschuld in einer einzigen Erklärung zu melden. Der Zweck der Steuererklärung ermöglicht es, dass Körperschaften, die ihre Geschäfte über viele rechtlich verbundene Unternehmen betreiben, als eine einzige Einheit betrachtet werden. Gemeinsame Posten, die konsolidiert werden, umfassen Kapitalgewinne,. Nettoverluste und bestimmte Abzüge, wie z. B. von Spenden für wohltätige Zwecke oder Nettobetriebsverluste.
Eine konsolidierte Steuererklärung verstehen
Eine konsolidierte Steuererklärung fasst die Steuerpflicht aller einbeziehenden Körperschaften in einem verbundenen Konzern zusammen. Die gesetzlich zugelassenen Unternehmen des Konsolidierungskreises müssen einbeziehbare Unternehmen sein. Eine einbeziehbare Gesellschaft im Sinne des Steuergesetzes ist jede Gesellschaft mit Ausnahme bestimmter Versicherungsgesellschaften, ausländischer Gesellschaften, steuerbefreiter Gesellschaften, regulierter Investmentgesellschaften, Immobilienfonds und S-Gesellschaften.
Eine verbundene Gruppe ist rechtlich definiert als „eine oder mehrere Ketten integrierbarer Kapitalgesellschaften, die durch Aktienbesitz mit einer gemeinsamen Muttergesellschaft verbunden sind“. 80 % oder mehr des Wertes der Aktien von mindestens einer der anderen in die Gruppe einzubeziehenden Unternehmen. Unternehmen in der Gruppe müssen dann auch ihr Stimmrecht und ihren Aktienwert zu 80 % im Besitz einer oder mehrerer der anderen Unternehmen haben.
Die Entscheidung, eine konsolidierte Steuererklärung einzureichen
Jedes verbundene Unternehmen muss der Einreichung einer konsolidierten Steuererklärung zustimmen, indem es das Formular 1122 einreicht und es zusammen mit dem Formular 1120, dem Steuerformular für US-Unternehmen, zurücksendet. Danach muss sich jedes neue Mitglied der verbundenen Gruppe der konsolidierten Steuererklärung anschließen. Einzelne Konzerngesellschaften können den Konzernverbund verlassen, ohne dass der Status des Konzerns erlischt. Die Wahl, konsolidierte Erklärungen einzureichen, kann für die Gruppe schwierig zu widerrufen sein. Die einmal getroffene Wahl bleibt für alle nachfolgenden Steuerjahre bindend, bis die verbundene Gruppe endet. Der Internal Revenue Service (IRS) kann die Erlaubnis erteilen, die Wahl einzustellen.
Verfahren zur Einreichung einer konsolidierten Steuererklärung
Die Muttergesellschaft reicht die konsolidierte Steuererklärung ein und alle Tochtergesellschaften müssen beginnen, dem Steuerjahr der Muttergesellschaft zu folgen. Die verbundenen Unternehmen sind auch dafür verantwortlich, bestimmte Informationen für die konsolidierte Steuererklärung bereitzustellen. Sie müssen ihre eigenen Steuerinformationen auflisten, wie z. B. steuerpflichtiges Einkommen und Abzüge. Die verbundenen Unternehmen müssen dann auch alle Transaktionen zwischen Unternehmen feststellen. Diese Transaktionen können das Verleihen, Mieten von Eigentum oder gekaufte oder verkaufte Waren oder Dienstleistungen umfassen. Als Nächstes muss ein verbundenes Unternehmen seinen Nettogewinn oder -verlust melden, ohne Berücksichtigung aller Posten, die konsolidiert werden, um zu seinem separaten steuerpflichtigen Einkommen zu gelangen.
Sobald die separaten steuerpflichtigen Einkünfte aller verbundenen Unternehmen summiert sind, werden die konsolidierten Posten über die Mitgliedsunternehmen hinweg saldiert, wodurch das konsolidierte steuerpflichtige Einkommen ermittelt wird.
Vor- und Nachteile der Einreichung einer konsolidierten Steuererklärung
Vorteile
Eine verbundene Gruppe, die sich für die Einreichung einer konsolidierten Steuererklärung entscheidet, kann ihre kombinierte Gesamtsteuerschuld erheblich ändern. Beispielsweise ignoriert eine konsolidierte Erklärung Verkäufe zwischen verbundenen Unternehmen und daher wird keine Steuer markiert. Aufgeschobene steuerpflichtige Gewinne oder Verluste werden mit dem endgültigen Verkauf an einen außenstehenden Dritten realisiert. Die Einkünfte einer verbundenen Körperschaft können zum Ausgleich von Verlusten einer anderen verwendet werden. Kapitalgewinne und -verluste können auch zwischen verbundenen Unternehmen verrechnet werden, und ausländische Steuergutschriften können unter verbundenen Unternehmen geteilt werden.
Nachteile
Bei der Berechnung der kumulierten Ertragsteuer werden die Gewinne und Verluste aller Tochtergesellschaften berücksichtigt, was nachteilig sein kann, da nur ein einziger Mindestkreditbetrag verwendet werden darf. Und nicht nur konzerninterne Erträge werden abgegrenzt, sondern auch Verluste.
Dementsprechend sind die Auswirkungen der Einreichung einer konsolidierten Erklärung auf jedes Mitglied und die angeschlossene Gruppe als Ganzes kompliziert und sollten vor der Wahl sorgfältig geprüft werden. Die assoziierte Gruppe sollte ihre Berechtigung, ihre Gesamtsteuerpflicht in Bezug auf separate Einreichungen und die Auswirkungen der Wahl auf zukünftige Jahre berücksichtigen.
Höhepunkte
Zu den Unternehmen, die nicht konsolidieren dürfen, gehören bestimmte Versicherungsgesellschaften, ausländische Unternehmen, steuerbefreite Unternehmen, regulierte Investmentgesellschaften , Immobilienfonds und Kapitalgesellschaften.
Dies kommt einem Unternehmen zugute, das über viele juristische Personen operiert und daher als eine Einheit angesehen werden kann.
Zu den konsolidierten Posten gehören in der Regel Kapitalgewinne, Nettoverluste und bestimmte Abzüge.
Eine konsolidierte Steuererklärung ermöglicht es verbundenen Unternehmen, ihre Steuern gemeinsam in einer Erklärung zu melden.
Der IRS hat viele Regeln und Definitionen darüber festgelegt, wie verbundene Unternehmen gesetzlich zur Konsolidierung und Einreichung berechtigt sind.
