Dichiarazione dei redditi consolidata

Che cos'è una dichiarazione dei redditi consolidata?

redditi consolidata è una dichiarazione dei redditi delle società di un gruppo di società affiliate, che scelgono di segnalare la propria responsabilità fiscale combinata in un'unica dichiarazione. Lo scopo della dichiarazione dei redditi consente alle società che gestiscono la propria attività attraverso molte affiliate legali di essere viste come un'unica entità. Gli elementi comuni che vengono consolidati includono plusvalenze,. perdite nette e alcune deduzioni, ad esempio da contributi di beneficenza o perdite operative nette.

Capire una dichiarazione dei redditi consolidata

Una dichiarazione dei redditi consolidata combina la responsabilità fiscale di tutte le società incluse in un gruppo affiliato. Le società legalmente ammesse a partecipare al gruppo consolidato devono essere società includibili. Una società includibile, definita dalla legge fiscale, è qualsiasi società ad eccezione di alcune compagnie assicurative, società straniere, società esenti da imposta, società di investimento regolamentate, fondi di investimento immobiliare e società S.

Un gruppo affiliato è legalmente definito come "una o più catene di società includibili, collegate attraverso la proprietà di azioni, con una società madre comune". La legge fiscale specifica lo definisce come quando la società madre possiede l'80% o più del potere di voto e 80% o più del valore delle azioni di almeno una delle altre società incluse nel gruppo. Le società del gruppo devono quindi anche avere il potere di voto e il valore delle loro azioni possedute all'80% da una o più delle altre società.

Scegliere di presentare una dichiarazione dei redditi consolidata

Ogni società affiliata deve acconsentire a presentare una dichiarazione dei redditi consolidata compilando il modulo 1122 e restituendolo insieme al modulo 1120, il modulo fiscale per le società statunitensi. Trascorso tale termine, ogni nuovo membro del gruppo associato dovrà aderire al consolidato fiscale. Le singole affiliate possono lasciare il gruppo consolidato senza che lo stato del gruppo venga terminato. L'elezione a presentare dichiarazioni consolidate può essere difficile da revocare per il gruppo. Una volta effettuata, la scelta resta vincolante per tutti gli anni d'imposta successivi fino alla cessazione del gruppo affiliato. L' Internal Revenue Service (IRS) può concedere il permesso di interrompere le elezioni.

Processo di presentazione di una dichiarazione dei redditi consolidata

La capogruppo presenta il consolidato fiscale e tutte le società controllate devono iniziare a seguire l'anno d'imposta della capogruppo. Gli affiliati sono inoltre tenuti a fornire alcune informazioni per la dichiarazione dei redditi del consolidato. Devono elencare le proprie informazioni fiscali, come il reddito imponibile e le detrazioni. Le affiliate devono anche determinare eventuali transazioni tra società. Queste transazioni possono includere qualsiasi prestito, affitto di proprietà o qualsiasi bene o servizio acquistato o venduto. Successivamente, un'affiliata deve segnalare il proprio reddito o perdita netta, ignorando eventuali elementi che verranno consolidati, per arrivare al proprio reddito imponibile separato.

Una volta sommato il reddito imponibile separato di tutte le collegate, le poste consolidate vengono compensate tra le società associate determinando il reddito imponibile consolidato.

Vantaggi e svantaggi della presentazione di una dichiarazione dei redditi consolidata

Vantaggi

Un gruppo affiliato che decide di presentare una dichiarazione dei redditi consolidata può modificare sostanzialmente la propria responsabilità fiscale complessiva combinata. Ad esempio, una dichiarazione consolidata ignora le vendite tra società collegate e pertanto non viene contrassegnata alcuna imposta. Il differimento degli utili o delle perdite imponibili si realizza con la vendita finale a un terzo esterno. Il reddito di una società affiliata può essere utilizzato per compensare le perdite di un'altra. Le plusvalenze e le perdite possono anche essere compensate tra le affiliate e il credito d'imposta estero può essere condiviso tra le affiliate.

Svantaggi

Quando si calcola l' imposta sul reddito accumulato,. sono inclusi i profitti e le perdite di tutti gli affiliati, il che può essere dannoso poiché è consentito utilizzare un solo importo minimo di credito. E non solo il reddito interaziendale è differito, ma lo sono anche le perdite.

Di conseguenza, gli effetti della presentazione di una dichiarazione consolidata su ciascun membro, e sul gruppo affiliato nel suo insieme, sono complicati e dovrebbero essere considerati attentamente prima di effettuare l'elezione. Il gruppo associato dovrebbe considerare la sua ammissibilità, la sua responsabilità fiscale complessiva relativa a documenti separati e l'effetto delle elezioni sugli anni futuri.

Mette in risalto

• Le società non autorizzate a consolidare includono alcune compagnie di assicurazione, società estere, società esenti da imposta, società di investimento regolamentate, fondi di investimento immobiliare e società di capitali.

• Questo avvantaggia una società che opera attraverso molte persone giuridiche e può quindi essere vista come un'unica entità.

• Gli elementi che sono consolidati in genere includono plusvalenze, perdite nette e alcune deduzioni.

• Una dichiarazione dei redditi consolidata consente alle entità affiliate di dichiarare le proprie imposte congiuntamente in un'unica dichiarazione.

• L'IRS ha stabilito molte regole e definizioni su come le società affiliate sono legalmente autorizzate a consolidare e archiviare.