Konsolideret selvangivelse
Hvad er en konsolideret selvangivelse?
En konsolideret selvangivelse er en selvangivelse for en tilknyttet gruppe af selskaber, som vælger at indberette deres samlede skattepligt på en enkelt selvangivelse. Formålet med selvangivelsen gør det muligt for virksomheder, der driver deres virksomhed gennem mange juridiske tilknyttede selskaber, at blive betragtet som én enkelt enhed. Fælles poster, der konsolideres, inkluderer kursgevinster,. nettotab og visse fradrag, såsom fra velgørende bidrag eller nettodriftstab.
Forståelse af en konsolideret selvangivelse
En konsolideret selvangivelse kombinerer skattepligten for alle includible selskaber i en tilknyttet koncern. De selskaber, der er lovligt tilladt at deltage i den konsoliderede koncern, skal være inklusive selskaber. Et inkluderet selskab, defineret af skattelovgivningen, er ethvert selskab med undtagelse af visse forsikringsselskaber, udenlandske selskaber, skattefritaget selskaber, regulerede investeringsselskaber, ejendomsinvesteringsforeninger og S-selskaber.
En tilknyttet gruppe er juridisk defineret som "en eller flere kæder af inkluderede selskaber, forbundet gennem aktieejerskab, med et fælles moderselskab." Den specifikke skattelov definerer dette som, hvor moderselskabet ejer 80 % eller mere af stemmestyrken og 80 % eller mere af værdien af aktierne i mindst et af de andre inkluderede selskaber i koncernen. Selskaber i koncernen skal da også have deres stemmestyrke og værdi af deres aktier 80 % ejet af et eller flere af de andre selskaber.
Valg af at indgive en konsolideret selvangivelse
Hvert tilknyttet selskab skal give samtykke til at indgive en konsolideret selvangivelse ved at indsende formular 1122 og returnere den sammen med formular 1120, skatteformularen for amerikanske virksomheder. Efter dette tidspunkt skal ethvert nyt medlem af den tilknyttede gruppe deltage i den konsoliderede selvangivelse. Enkelte tilknyttede selskaber kan forlade den konsoliderede gruppe, uden at gruppens status opsiges. Valget om at indgive konsoliderede opgørelser kan være vanskeligt at tilbagekalde for gruppen. Når det er truffet, forbliver valget bindende for alle efterfølgende skatteår, indtil den tilknyttede koncern ophører. Internal Revenue Service ( IRS) kan give tilladelse til at afbryde valget.
Proces med indgivelse af en konsolideret selvangivelse
Moderselskabet indgiver den konsoliderede selvangivelse, og alle datterselskaber skal begynde at følge skatteåret for moderselskabet. De tilknyttede virksomheder er også ansvarlige for at give visse oplysninger til den konsoliderede selvangivelse. De skal angive deres egne skatteoplysninger, såsom skattepligtig indkomst og fradrag. De tilknyttede selskaber skal også derefter bestemme eventuelle transaktioner mellem virksomheder. Disse transaktioner kan omfatte ethvert udlån, leje af ejendom, eller alle varer eller tjenester købt eller solgt. Dernæst skal en affilieret indberette sin nettoindkomst eller -tab, se bort fra eventuelle poster, der vil blive konsolideret, for at nå frem til deres separate skattepligtige indkomst.
Når den separate skattepligtige indkomst for alle tilknyttede selskaber er summeret, bliver de konsoliderede poster nettet på tværs af medlemsvirksomhederne, hvilket bestemmer den konsoliderede skattepligtige indkomst.
Fordele og ulemper ved at indgive en konsolideret selvangivelse
Fordele
En tilknyttet koncern, der vælger at indsende en konsolideret selvangivelse, kan i væsentlig grad ændre dens samlede samlede skattepligt. For eksempel ignorerer et konsolideret afkast salg mellem forbundne selskaber, og derfor er der ikke markeret skat. Udskydelse af skattepligtige gevinster eller tab realiseres ved det endelige salg til en ekstern tredjepart. Indkomsten fra et tilknyttet selskab kan bruges til at udligne tab for et andet. Kapitalgevinster og -tab kan også nettes på tværs af datterselskaber, og udenlandsk skattefradrag kan deles mellem tilknyttede virksomheder.
Ulemper
Ved beregning af den akkumulerede indkomstskat medtages overskuddet og tabet for alle tilknyttede selskaber, hvilket kan være skadeligt, da det kun er tilladt at bruge et enkelt minimumskreditbeløb. Og ikke kun er koncerninterne indtægter udskudt, men det samme er tab.
Følgelig er virkningen af at indgive et konsolideret afkast på hvert medlem og den tilknyttede gruppe som helhed kompliceret og bør overvejes nøje, før valget foretages. Den tilknyttede gruppe bør overveje sin berettigelse, sin samlede skattepligt i forhold til separate ansøgninger og valgets effekt på fremtidige år.
Højdepunkter
Selskaber, der ikke har tilladelse til at konsolidere, omfatter visse forsikringsselskaber, udenlandske selskaber, skattefritaget selskaber, regulerede investeringsselskaber , ejendomsinvesteringsfonde og selskabsselskaber.
Dette gavner et selskab, der opererer gennem mange juridiske enheder og dermed kan ses som én enhed.
Poster, der konsolideres, omfatter typisk kursgevinster, nettotab og visse fradrag.
En konsolideret selvangivelse giver tilknyttede enheder mulighed for at indberette deres skatter i fællesskab på én selvangivelse.
IRS har opstillet mange regler og definitioner for, hvordan tilknyttede virksomheder lovligt har lov til at konsolidere og arkivere.
