الإقرار الضريبي الموحد
ما هو الإقرار الضريبي الموحد؟
الإقرار الضريبي الموحد هو إقرار ضريبي على دخل الشركات لمجموعة شركات تابعة ، والتي تختار الإبلاغ عن التزاماتها الضريبية المجمعة على إقرار واحد. يسمح الغرض من الإقرار الضريبي للشركات التي تدير أعمالها من خلال العديد من الشركات التابعة القانونية بأن يُنظر إليها على أنها كيان واحد. تشمل البنود الشائعة التي يتم توحيدها مكاسب رأس المال وخسائر صافية وخصومات معينة ، مثل المساهمات الخيرية أو صافي خسائر التشغيل.
فهم الإقرار الضريبي الموحد
يجمع الإقرار الضريبي الموحد بين المسؤولية الضريبية لجميع الشركات القابلة للتضمين في مجموعة تابعة. يجب أن تكون الشركات المسموح لها قانونًا بالمشاركة في المجموعة الموحدة شركات قابلة للتضمين. الشركة القابلة للتضمين ، المحددة بموجب قانون الضرائب ، هي أي شركة باستثناء بعض شركات التأمين والشركات الأجنبية والشركات المعفاة من الضرائب وشركات الاستثمار الخاضعة للتنظيم وصناديق الاستثمار العقاري والشركات S.
تعريف المجموعة التابعة قانونًا على أنها "سلسلة واحدة أو أكثر من الشركات القابلة للتضمين ، المرتبطة من خلال ملكية الأسهم ، مع شركة أم مشتركة". يحدد قانون الضرائب المحدد هذا على أنه حيث تمتلك الشركة الأم 80٪ أو أكثر من قوة التصويت و 80٪ أو أكثر من قيمة مخزون شركة واحدة على الأقل من الشركات القابلة للتضمين الأخرى في المجموعة. يجب أن تتمتع الشركات في المجموعة أيضًا بقوتها التصويتية وقيمة أسهمها التي تمتلكها واحدة أو أكثر من الشركات الأخرى بنسبة 80٪.
اختيار تقديم إقرار ضريبي موحد
يجب أن توافق كل شركة منتسبة على تقديم إقرار ضريبي موحد عن طريق تقديم نموذج 1122 وإعادته مع النموذج 1120 ، النموذج الضريبي للشركات الأمريكية. بعد هذه النقطة ، يجب على أي عضو جديد في المجموعة المرتبطة الانضمام إلى الإقرار الضريبي الموحد. يجوز للشركات التابعة المنفردة مغادرة المجموعة الموحدة دون إنهاء حالة المجموعة. قد يكون من الصعب إبطال انتخاب ملف الإعادة الموحدة للمجموعة. بمجرد اتخاذ القرار ، يظل الخيار ملزمًا لجميع سنوات الضرائب اللاحقة حتى تنتهي المجموعة التابعة. يجوز لخدمة الإيرادات الداخلية (IRS) منح الإذن بوقف الانتخابات.
عملية تقديم إقرار ضريبي موحد
تقدم الشركة الأم الإقرار الضريبي الموحد ويجب أن تبدأ جميع الشركات التابعة في متابعة السنة الضريبية للشركة الأم. الشركات التابعة مسؤولة أيضًا عن توفير معلومات معينة للإقرار الضريبي الموحد. يجب عليهم سرد المعلومات الضريبية الخاصة بهم ، مثل الدخل الخاضع للضريبة والخصومات. يجب على الشركات التابعة أيضًا تحديد أي معاملات بين الشركات. يمكن أن تشمل هذه المعاملات أي إقراض أو تأجير ممتلكات أو أي سلع أو خدمات يتم شراؤها أو بيعها. بعد ذلك ، يتعين على الشركة التابعة الإبلاغ عن صافي دخلها أو خسارتها ، بغض النظر عن أي عناصر سيتم توحيدها ، للوصول إلى دخلها المنفصل الخاضع للضريبة.
بمجرد جمع الدخل الخاضع للضريبة المنفصل لجميع الشركات التابعة ، يتم تجميع البنود الموحدة عبر الشركات الأعضاء ، وتحديد الدخل المجمع الخاضع للضريبة.
مزايا وعيوب تقديم إقرار ضريبي موحد
مزايا
قد تقوم مجموعة منتسبة تختار تقديم إقرار ضريبي موحد بتغيير كبير في التزاماتها الضريبية الإجمالية المجمعة. على سبيل المثال ، يتجاهل العائد الموحد المبيعات بين الشركات المرتبطة ، وبالتالي لا يتم وضع علامة على أي ضريبة. يتحقق تأجيل المكاسب أو الخسائر الخاضعة للضريبة مع البيع النهائي لطرف ثالث خارجي. يمكن استخدام دخل إحدى الشركات التابعة لتعويض خسائر شركة أخرى. يمكن أيضًا تحصيل أرباح وخسائر رأس المال عبر الشركات التابعة ويمكن تقاسم الائتمان الضريبي الأجنبي بين الشركات التابعة.
سلبيات
عند حساب ضريبة الأرباح المتراكمة ، يتم تضمين أرباح وخسائر جميع الشركات التابعة ، مما قد يكون ضارًا حيث يُسمح باستخدام حد أدنى واحد فقط من مبلغ الائتمان. ولا يقتصر الأمر على تأجيل الدخل بين الشركات الشقيقة فحسب ، بل يتم أيضًا تأجيل الخسائر.
وفقًا لذلك ، فإن تأثير تقديم عائد موحد على كل عضو ، وعلى المجموعة التابعة ككل ، معقد ويجب مراعاته بعناية قبل إجراء الانتخابات. يجب على المجموعة المرتبطة النظر في أهليتها ، والتزاماتها الضريبية الإجمالية المتعلقة بالإيداعات المنفصلة ، وتأثير الانتخابات على السنوات المقبلة.
يسلط الضوء
تشمل الشركات غير المسموح بدمجها شركات تأمين معينة ، وشركات أجنبية ، وشركات معفاة من الضرائب ، وشركات استثمار خاضعة للتنظيم ، وصناديق استثمار عقاري ، وشركات إس إس.
يفيد هذا الشركة التي تعمل من خلال العديد من الكيانات القانونية وبالتالي يمكن اعتبارها كيانًا واحدًا.
تشمل البنود التي يتم تجميعها عادةً المكاسب الرأسمالية والخسائر الصافية وبعض الخصومات.
يسمح الإقرار الضريبي الموحد للكيانات التابعة بالإبلاغ عن ضرائبها بشكل مشترك على إقرار واحد.
لقد وضعت مصلحة الضرائب الأمريكية العديد من القواعد والتعاريف فيما يتعلق بكيفية السماح للشركات التابعة قانونًا بالتوحيد والإيداع.
