Konsolidert selvangivelse

Hva er en konsolidert selvangivelse?

En konsolidert selvangivelse er en selvangivelse for en tilknyttet gruppe av selskaper, som velger å rapportere sin samlede skatteplikt på en enkelt selvangivelse. Formålet med selvangivelsen gjør det mulig for selskaper som driver sin virksomhet gjennom mange juridiske tilknyttede selskaper å bli sett på som én enkelt enhet. Vanlige poster som konsolideres inkluderer kapitalgevinster,. nettotap og visse fradrag, for eksempel fra veldedige bidrag eller netto driftstap.

Forstå en konsolidert selvangivelse

En konsolidert selvangivelse kombinerer skatteplikten til alle inkluderte selskaper i et tilknyttet konsern. Selskapene som har lovlig tillatelse til å delta i det konsoliderte konsernet må være inkludert selskaper. Et inkluderende selskap, definert av skattelovgivningen, er ethvert selskap med unntak av visse forsikringsselskaper, utenlandske selskaper, skattefrie selskaper, regulerte investeringsselskaper, eiendomsinvesteringsfond og S-selskaper.

En tilknyttet gruppe er juridisk definert som "en eller flere kjeder av inkluderende selskaper, forbundet gjennom aksjeeierskap, med et felles morselskap." Den spesifikke skatteloven definerer dette som hvor morselskapet eier 80 % eller mer av stemmestyrken og 80 % eller mer av verdien av aksjene til minst ett av de andre inkluderte selskapene i gruppen. Selskaper i konsernet må da også ha sin stemmestyrke og verdien av aksjene 80 % eid av ett eller flere av de andre selskapene.

Velge å sende inn en konsolidert selvangivelse

Hvert tilknyttet selskap må samtykke til å sende inn en konsolidert selvangivelse ved å sende inn skjema 1122 og returnere det sammen med skjema 1120, skatteskjemaet for amerikanske selskaper. Etter dette tidspunktet må ethvert nytt medlem av den tilknyttede gruppen bli med i den konsoliderte selvangivelsen. Enkelte tilknyttede selskaper kan forlate den konsoliderte gruppen uten at gruppens status blir avsluttet. Valget om å sende inn konsolidert avkastning kan være vanskelig å tilbakekalle for konsernet. Når det er gjort, forblir valget bindende for alle påfølgende skatteår inntil den tilknyttede gruppen avsluttes. Internal Revenue Service (IRS) kan gi tillatelse til å avbryte valget.

Prosess for innlevering av en konsolidert selvangivelse

Morselskapet leverer den konsoliderte selvangivelsen og alle datterselskaper må begynne å følge skatteåret til morselskapet. Tilknyttede selskaper er også ansvarlige for å gi visse opplysninger til den konsoliderte selvangivelsen. De må føre opp sine egne skatteopplysninger, som skattepliktig inntekt og fradrag. Tilknyttede selskaper må også da bestemme eventuelle transaksjoner mellom selskaper. Disse transaksjonene kan omfatte utlån, utleie av eiendom eller varer eller tjenester som er kjøpt eller solgt. Deretter må en tilknyttet selskap rapportere sin nettoinntekt eller tap, se bort fra eventuelle elementer som vil bli konsolidert, for å komme frem til deres separate skattepliktige inntekt.

Når den separate skattepliktige inntekten til alle tilknyttede selskaper er summert, blir de konsoliderte postene nettoført på tvers av medlemsselskapene, og bestemmer den konsoliderte skattepliktige inntekten.

Fordeler og ulemper ved å sende inn en konsolidert selvangivelse

Fordeler

En tilknyttet gruppe som velger å sende inn en konsolidert selvangivelse, kan i vesentlig grad endre sin samlede samlede skatteplikt. For eksempel ignorerer en konsolidert avkastning salg mellom tilknyttede selskaper og derfor merkes ingen skatt. Utsettelse av skattepliktig gevinst eller tap blir realisert ved endelig salg til en ekstern tredjepart. Inntekten til ett tilknyttet selskap kan brukes til å utligne tap til et annet. Kapitalgevinster og -tap kan også nettes på tvers av tilknyttede selskaper og utenlandsk skattefradrag kan deles mellom tilknyttede selskaper.

Ulemper

Når du beregner den akkumulerte inntektsskatten,. inkluderes fortjeneste og tap for alle tilknyttede selskaper, noe som kan være skadelig ettersom kun ett enkelt minimumskredittbeløp tillates brukt. Og ikke bare er konserninterne inntekter utsatt, men det er også tap.

Følgelig er effekten av å sende inn en konsolidert avkastning på hvert medlem, og den tilknyttede gruppen som helhet, komplisert og bør vurderes nøye før valget. Den tilknyttede gruppen bør vurdere sin kvalifisering, sin samlede skatteplikt i forhold til separate innleveringer, og valgets effekt på fremtidige år.

Høydepunkter

• Selskaper som ikke har tillatelse til å konsolidere inkluderer visse forsikringsselskaper, utenlandske selskaper, skattefrie selskaper, regulerte investeringsselskaper , eiendomsinvesteringsstiftelser og selskaper.

– Dette kommer et aksjeselskap til gode som opererer gjennom mange juridiske enheter og kan dermed sees på som én enhet.

• Poster som konsolideres inkluderer vanligvis kapitalgevinster, nettotap og visse fradrag.

• En konsolidert selvangivelse gjør det mulig for tilknyttede enheter å rapportere sine skatter samlet på én selvangivelse.

– Skattemyndighetene har lagt ut mange regler og definisjoner for hvordan tilknyttede selskaper lovlig har lov til å konsolidere og arkivere.