Declaração de imposto consolidada

O que é uma declaração de imposto consolidada?

declaração de imposto consolidada é uma declaração de imposto de renda corporativo de um grupo de empresas afiliadas, que optam por relatar sua responsabilidade fiscal combinada em uma única declaração. O objetivo da declaração de imposto permite que as empresas que administram seus negócios por meio de muitas afiliadas legais sejam vistas como uma única entidade. Os itens comuns que são consolidados incluem ganhos de capital,. perdas líquidas e certas deduções, como contribuições de caridade ou perdas operacionais líquidas.

Entendendo uma declaração de imposto consolidada

Uma declaração de imposto consolidada combina a responsabilidade fiscal de todas as empresas incluídas em um grupo afiliado. As empresas legalmente autorizadas a participar do grupo consolidado devem ser empresas inclusíveis. Uma empresa inclusível, definida pela lei tributária, é qualquer corporação, exceto certas companhias de seguros, empresas estrangeiras, empresas isentas de impostos, empresas de investimento regulamentadas, fundos de investimento imobiliário e corporações S.

Um grupo afiliado é legalmente definido como "uma ou mais cadeias de empresas inclusíveis, conectadas por meio de propriedade de ações, com uma empresa controladora comum". 80% ou mais do valor das ações de pelo menos uma das outras sociedades incluídas no grupo. As corporações do grupo também devem ter seu poder de voto e o valor de suas ações 80% pertencentes a uma ou mais das outras corporações.

Eleição para arquivar uma declaração de imposto consolidada

Cada corporação afiliada deve consentir em apresentar uma declaração fiscal consolidada preenchendo o Formulário 1122 e devolvendo-o junto com o Formulário 1120, o formulário fiscal para empresas dos EUA. Após esse ponto, qualquer novo membro do grupo associado deve ingressar na declaração de imposto consolidada. Afiliadas individuais podem deixar o grupo consolidado sem que o status do grupo seja encerrado. A eleição para arquivar declarações consolidadas pode ser difícil de revogar para o grupo. Uma vez feita, a escolha permanece obrigatória em todos os anos fiscais subsequentes até o término do grupo afiliado. O Internal Revenue Service (IRS) pode conceder permissão para descontinuar a eleição.

Processo de apresentação de uma declaração de imposto consolidada

A controladora arquiva a declaração de imposto consolidada e todas as subsidiárias devem começar a seguir o ano fiscal da controladora. As afiliadas também são responsáveis por fornecer determinadas informações para a declaração de imposto consolidada. Eles devem listar suas próprias informações fiscais, como renda tributável e deduções. As afiliadas também devem determinar quaisquer transações entre empresas. Essas transações podem incluir qualquer empréstimo, aluguel de propriedade ou quaisquer bens ou serviços comprados ou vendidos. Em seguida, um afiliado deve informar seu lucro ou prejuízo líquido, desconsiderando quaisquer itens que serão consolidados, para chegar ao seu lucro tributável separado.

Uma vez somado o lucro tributável separado de todas as coligadas, os itens consolidados são compensados entre as empresas associadas, determinando o lucro tributável consolidado.

Vantagens e Desvantagens da Declaração de Imposto de Renda Consolidada

Vantagens

Um grupo afiliado que opte por apresentar uma declaração de imposto consolidada pode alterar substancialmente sua responsabilidade fiscal geral combinada. Por exemplo, um retorno consolidado ignora as vendas entre empresas conectadas e, portanto, nenhum imposto é marcado. O diferimento de ganhos ou perdas tributáveis torna-se realizado com a venda final a um terceiro externo. A renda de uma empresa afiliada pode ser usada para compensar as perdas de outra. Ganhos e perdas de capital também podem ser compensados entre as afiliadas e o crédito fiscal estrangeiro pode ser compartilhado entre as afiliadas.

Desvantagens

Ao calcular o imposto sobre lucros acumulados,. são incluídos os lucros e perdas de todas as afiliadas, o que pode ser prejudicial, pois apenas um único valor mínimo de crédito pode ser usado. E não apenas as receitas intercompanhias são diferidas, mas também as perdas.

Assim, o efeito de apresentar uma declaração consolidada de cada membro, e do grupo afiliado como um todo, é complicado e deve ser cuidadosamente considerado antes de fazer a eleição. O grupo associado deve considerar sua elegibilidade, sua responsabilidade fiscal geral relativa a arquivamentos separados e o efeito da eleição em anos futuros.

Destaques

As empresas não autorizadas a consolidar incluem certas companhias de seguros, sociedades estrangeiras, sociedades isentas de impostos, sociedades de investimento regulamentadas, fundos de investimento imobiliário e sociedades.
Isso beneficia uma corporação que opera por meio de várias entidades legais e, portanto, pode ser vista como uma entidade.
Os itens que são consolidados normalmente incluem ganhos de capital, perdas líquidas e certas deduções.
Uma declaração de imposto consolidada permite que as entidades afiliadas relatem seus impostos conjuntamente em uma declaração.
O IRS estabeleceu muitas regras e definições sobre como as empresas afiliadas estão legalmente autorizadas a consolidar e arquivar.