Skonsolidowane zeznanie podatkowe
Co to jest skonsolidowana deklaracja podatkowa?
Skonsolidowane zeznanie podatkowe to zeznanie podatku dochodowego od osób prawnych złożonej przez afiliowaną grupę korporacji, które zdecydowały się zgłosić swoje łączne zobowiązanie podatkowe w jednym zeznaniu. Cel zeznania podatkowego pozwala korporacjom, które prowadzą swoją działalność za pośrednictwem wielu prawnych podmiotów powiązanych, być postrzegane jako jeden podmiot. Wspólne pozycje, które są konsolidowane, obejmują zyski kapitałowe,. straty netto i określone odliczenia, takie jak darowizny na cele charytatywne lub straty operacyjne netto.
Zrozumienie skonsolidowanego zeznania podatkowego
Skonsolidowana deklaracja podatkowa łączy zobowiązania podatkowe wszystkich spółek wchodzących w skład grupy stowarzyszonej. Spółki prawnie dopuszczone do udziału w skonsolidowanej grupie muszą być spółkami włączalnymi. Włączona spółka, zdefiniowana przez prawo podatkowe, to dowolna korporacja, z wyjątkiem niektórych firm ubezpieczeniowych, korporacji zagranicznych, korporacji zwolnionych z podatku, regulowanych firm inwestycyjnych, funduszy inwestycyjnych w nieruchomości i korporacji S.
Grupa powiązana jest prawnie zdefiniowana jako „jeden lub więcej łańcuchów korporacji podlegających włączeniu, połączonych akcjonariatem, ze wspólną korporacją dominującą” . Szczególne prawo podatkowe definiuje to jako sytuację, w której korporacja dominująca posiada 80% lub więcej głosów i 80% lub więcej wartości akcji co najmniej jednej z pozostałych spółek wchodzących w skład grupy. Korporacje w grupie muszą wówczas również mieć prawo głosu i wartość swoich akcji w 80% w posiadaniu jednej lub więcej innych korporacji.
Wybór do złożenia skonsolidowanego zeznania podatkowego
Każda spółka stowarzyszona musi wyrazić zgodę na złożenie skonsolidowanego zeznania podatkowego, wypełniając formularz 1122 i zwracając go wraz z formularzem 1120, formularzem podatkowym dla korporacji amerykańskich. Po tym momencie każdy nowy członek powiązanej grupy musi dołączyć do skonsolidowanego zeznania podatkowego. Pojedyncze podmioty stowarzyszone mogą opuścić skonsolidowaną grupę bez wygaśnięcia statusu grupy. Wybory w celu złożenia skonsolidowanych deklaracji mogą być trudne do odwołania dla grupy. Raz dokonany wybór pozostaje wiążący przez wszystkie kolejne lata podatkowe, aż do wygaśnięcia grupy powiązanej. Urząd Skarbowy (IRS) może wyrazić zgodę na przerwanie wyborów.
Proces składania skonsolidowanego zeznania podatkowego
Spółka dominująca składa skonsolidowane zeznanie podatkowe, a wszystkie spółki zależne muszą zacząć przestrzegać roku podatkowego spółki dominującej. Spółki stowarzyszone są również odpowiedzialne za dostarczenie pewnych informacji do skonsolidowanego zeznania podatkowego. Muszą podać własne informacje podatkowe, takie jak dochód podlegający opodatkowaniu i odliczenia. Podmioty stowarzyszone muszą również określić wszelkie transakcje między firmami. Transakcje te mogą obejmować wszelkie pożyczki, wynajem nieruchomości lub wszelkie zakupione lub sprzedane towary lub usługi. Następnie podmiot stowarzyszony musi zgłosić swój dochód lub stratę netto, pomijając wszelkie pozycje, które będą konsolidowane, aby uzyskać odrębny dochód podlegający opodatkowaniu.
Po zsumowaniu oddzielnego dochodu podlegającego opodatkowaniu wszystkich podmiotów stowarzyszonych, skonsolidowane pozycje są kompensowane przez spółki członkowskie, określając skonsolidowany dochód podlegający opodatkowaniu.
Zalety i wady składania skonsolidowanego zeznania podatkowego
Zalety
Grupa powiązana decydująca się na złożenie skonsolidowanego zeznania podatkowego może znacząco zmienić swoje łączne całkowite zobowiązanie podatkowe. Na przykład skonsolidowany zwrot ignoruje sprzedaż między połączonymi korporacjami i dlatego nie jest oznaczony żaden podatek. Odroczenie zysków lub strat podlegających opodatkowaniu następuje wraz z ostateczną sprzedażą zewnętrznej stronie trzeciej. Dochód jednej spółki stowarzyszonej może być wykorzystany do zrekompensowania strat innej. Zyski i straty kapitałowe można również kompensować pomiędzy jednostkami stowarzyszonymi, a zagraniczne ulgi podatkowe mogą być dzielone pomiędzy jednostki stowarzyszone.
Niedogodności
Przy obliczaniu skumulowanego podatku od zarobków uwzględniane są zyski i straty wszystkich podmiotów stowarzyszonych, co może być szkodliwe, ponieważ dozwolona jest tylko jedna minimalna kwota kredytu. Odroczony jest nie tylko dochód wewnątrzgrupowy, ale i straty.
W związku z tym, skutki złożenia skonsolidowanego sprawozdania dla każdego członka i powiązanej grupy jako całości są skomplikowane i należy je dokładnie rozważyć przed dokonaniem wyborów. Powiązana grupa powinna rozważyć swoją kwalifikowalność, swoje całkowite zobowiązanie podatkowe w odniesieniu do oddzielnych zgłoszeń oraz wpływ wyborów na przyszłe lata.
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Firmy, których nie wolno konsolidować, obejmują niektóre firmy ubezpieczeniowe, korporacje zagraniczne, korporacje zwolnione z podatku, regulowane firmy inwestycyjne, fundusze powiernicze ds. inwestycji w nieruchomości oraz korporacje.
Jest to korzystne dla korporacji, która działa za pośrednictwem wielu podmiotów prawnych i dlatego może być postrzegana jako jeden podmiot.
Pozycje, które są konsolidowane, zazwyczaj obejmują zyski kapitałowe, straty netto i pewne odliczenia.
Skonsolidowana deklaracja podatkowa umożliwia podmiotom powiązanym wspólne zgłoszenie podatków w jednym zeznaniu.
IRS określił wiele zasad i definicji dotyczących tego, w jaki sposób firmy stowarzyszone mogą legalnie konsolidować i składać dokumenty.
