Konsoliderad skattedeklaration

Vad är en konsoliderad skattedeklaration?

En konsoliderad skattedeklaration är en bolagsskattedeklaration för en ansluten grupp av företag, som väljer att redovisa sin samlade skatteskuld på en enda deklaration. Syftet med skattedeklarationen gör att företag som driver sin verksamhet genom många juridiska dotterbolag kan ses som en enda enhet. Vanliga poster som konsolideras inkluderar realisationsvinster,. nettoförluster och vissa avdrag, till exempel från bidrag till välgörenhet eller nettodriftsförluster.

Förstå en konsoliderad skattedeklaration

En konsoliderad skattedeklaration kombinerar skatteskulden för alla inkluderade företag i en ansluten koncern. De företag som enligt lag är tillåtna att delta i den konsoliderade koncernen måste vara inkluderande företag. Ett inkluderande företag, definierat av skattelagstiftningen, är vilket företag som helst förutom vissa försäkringsbolag, utländska företag, skattebefriade företag, reglerade investeringsföretag, fastighetsinvesteringsfonder och S-företag.

En ansluten grupp definieras juridiskt som "en eller flera kedjor av inkluderande företag, anslutna genom aktieägande, med ett gemensamt moderbolag." Den specifika skattelagstiftningen definierar detta som när moderbolaget äger 80 % eller mer av rösterna och 80 % eller mer av värdet av aktierna i minst ett av de andra inkluderade företagen i gruppen. Företag i koncernen måste då också ha sin röststyrka och värdet av sina aktier till 80 % ägda av ett eller flera av de andra företagen.

Att välja att lämna in en konsoliderad skattedeklaration

Varje anslutet företag måste samtycka till att lämna in en konsoliderad skattedeklaration genom att lämna in formulär 1122 och returnera det tillsammans med formulär 1120, skatteformuläret för amerikanska företag. Efter den tidpunkten måste alla nya medlemmar i den associerade gruppen gå med i den konsoliderade skattedeklarationen. Enstaka dotterbolag kan lämna den konsoliderade gruppen utan att gruppens status avslutas. Valet att lämna konsoliderad deklaration kan vara svårt att återkalla för gruppen. När det väl gjorts förblir valet bindande för alla efterföljande beskattningsår tills den anslutna gruppen upphör. Internal Revenue Service (IRS) kan ge tillstånd att avbryta valet.

Processen för att lämna in en konsoliderad skattedeklaration

Moderbolaget lämnar in den konsoliderade skattedeklarationen och alla dotterbolag måste börja följa beskattningsåret för moderbolaget. Medlemsförbunden ansvarar också för att tillhandahålla viss information för den konsoliderade skattedeklarationen. De ska ange sina egna skatteuppgifter, såsom skattepliktig inkomst och avdrag. Medlemsförbunden ska då också fastställa eventuella transaktioner mellan företag. Dessa transaktioner kan innefatta all utlåning, uthyrning av egendom eller alla varor eller tjänster som köps eller säljs. Därefter måste ett dotterbolag rapportera sin nettoinkomst eller förlust, utan hänsyn till eventuella poster som kommer att konsolideras, för att komma fram till deras separata skattepliktiga inkomst.

När den separata skattepliktiga inkomsten för alla dotterbolag har summerats, nettas de konsoliderade poster över medlemsföretagen, vilket bestämmer den konsoliderade skattepliktiga inkomsten.

Fördelar och nackdelar med att lämna in en konsoliderad skattedeklaration

Fördelar

En ansluten koncern som väljer att lämna in en konsoliderad skattedeklaration kan väsentligt ändra sin sammanlagda totala skatteskuld. Till exempel ignorerar en konsoliderad avkastning försäljning mellan anslutna företag och därför markeras ingen skatt. Uppskov med skattepliktiga vinster eller förluster realiseras i och med den slutliga försäljningen till en extern tredje part. Intäkterna från ett anslutet företag kan användas för att kompensera för förluster för ett annat. Kapitalvinster och kapitalförluster kan också nettas mellan dotterbolag och utländsk skattelättnad kan delas mellan dotterbolag.

Nackdelar

Vid beräkning av den ackumulerade inkomstskatten ingår vinsten och förlusten för alla dotterbolag, vilket kan vara skadligt eftersom endast ett enda lägsta kreditbelopp tillåts användas. Och inte bara interninkomst skjuts upp utan även förluster.

Följaktligen är effekten av att lämna en konsoliderad deklaration på varje medlem och den anslutna gruppen som helhet komplicerad och bör noggrant övervägas innan valet görs. Den associerade gruppen bör överväga sin behörighet, sin totala skatteskuld i förhållande till separata anmälningar och valets effekt på kommande år.

Höjdpunkter

• Företag som inte tillåts konsolidera inkluderar vissa försäkringsbolag, utländska företag, skattebefriade företag, reglerade investeringsbolag , fastighetsinvesteringsfonder och företag.

– Detta gynnar ett aktiebolag som verkar genom många juridiska personer och kan därmed ses som en enhet.

• Poster som konsolideras inkluderar vanligtvis kapitalvinster, nettoförluster och vissa avdrag.

• En konsoliderad skattedeklaration gör det möjligt för anslutna enheter att redovisa sina skatter gemensamt på en deklaration.

– IRS har lagt ut många regler och definitioner för hur affiliate-företag lagligen tillåts konsolidera och arkivera.