Déclaration de revenus consolidée

Qu'est-ce qu'une déclaration de revenus consolidée ?

déclaration de revenus consolidée est une déclaration de revenus des sociétés d'un groupe de sociétés affiliées, qui choisissent de déclarer leurs obligations fiscales combinées sur une seule déclaration. L'objectif de la déclaration de revenus permet aux sociétés qui gèrent leur entreprise par l'intermédiaire de plusieurs sociétés affiliées légales d'être considérées comme une seule entité. Les éléments communs qui sont consolidés comprennent les gains en capital,. les pertes nettes et certaines déductions, telles que les contributions caritatives ou les pertes d'exploitation nettes.

Comprendre une déclaration de revenus consolidée

Une déclaration de revenus consolidée combine l'obligation fiscale de toutes les sociétés incluses dans un groupe affilié. Les sociétés légalement autorisées à participer au groupe consolidé doivent être des sociétés inclusives. Une société incluse, définie par la législation fiscale, est toute société à l'exception de certaines compagnies d'assurance, sociétés étrangères, sociétés exonérées d'impôt, sociétés d'investissement réglementées, fiducies de placement immobilier et sociétés S.

Un groupe affilié est légalement défini comme "une ou plusieurs chaînes de sociétés inclusives, liées par l'actionnariat, avec une société mère commune". La loi fiscale spécifique définit cela comme lorsque la société mère détient 80 % ou plus des droits de vote et 80 % ou plus de la valeur des actions d'au moins une des autres sociétés incluses dans le groupe. Les sociétés du groupe doivent alors également avoir leur droit de vote et la valeur de leurs actions détenues à 80% par une ou plusieurs des autres sociétés.

Choisir de produire une déclaration de revenus consolidée

Chaque société affiliée doit consentir à déposer une déclaration de revenus consolidée en remplissant le formulaire 1122 et en le renvoyant avec le formulaire 1120, le formulaire fiscal pour les sociétés américaines. Après ce point, tout nouveau membre du groupe associé doit s'inscrire dans la déclaration fiscale consolidée. Les affiliés individuels peuvent quitter le groupe consolidé sans qu'il soit mis fin au statut de groupe. Le choix de produire des déclarations consolidées peut être difficile à révoquer pour le groupe. Une fois fait, le choix demeure obligatoire pour toutes les années d'imposition subséquentes jusqu'à la fin du groupe affilié. L' Internal Revenue Service (IRS) peut accorder la permission d'interrompre l'élection.

Processus de dépôt d'une déclaration de revenus consolidée

La société mère dépose la déclaration de revenus consolidée et toutes les filiales doivent commencer à suivre l'année d'imposition de la société mère. Les sociétés affiliées sont également responsables de fournir certaines informations pour la déclaration fiscale consolidée. Ils doivent indiquer leurs propres informations fiscales, telles que le revenu imposable et les déductions. Les affiliés doivent également déterminer les transactions entre sociétés. Ces transactions peuvent inclure tout prêt, location de biens ou tout bien ou service acheté ou vendu. Ensuite, une société affiliée doit déclarer son revenu net ou sa perte, sans tenir compte de tout élément qui sera consolidé, pour arriver à son revenu imposable distinct.

Une fois que le revenu imposable séparé de toutes les sociétés affiliées est additionné, les éléments consolidés sont compensés entre les sociétés membres, déterminant le revenu imposable consolidé.

Avantages et inconvénients de la production d'une déclaration de revenus consolidée

Avantages

Un groupe affilié qui choisit de déposer une déclaration de revenus consolidée peut modifier considérablement son obligation fiscale globale combinée. Par exemple, une déclaration consolidée ne tient pas compte des ventes entre sociétés liées et, par conséquent, aucune taxe n'est indiquée. Le report des gains ou des pertes imposables se réalise avec la vente finale à un tiers extérieur. Le revenu d'une société affiliée peut être utilisé pour compenser les pertes d'une autre. Les gains et les pertes en capital peuvent également être compensés entre les sociétés affiliées et le crédit d'impôt étranger peut être partagé entre les sociétés affiliées.

Désavantages

Lors du calcul de l' impôt sur les bénéfices cumulés,. les bénéfices et les pertes de toutes les sociétés affiliées sont inclus, ce qui peut être préjudiciable car un seul montant minimum de crédit peut être utilisé. Et non seulement les revenus intersociétés sont différés, mais les pertes le sont également.

Par conséquent, l'effet du dépôt d'une déclaration consolidée sur chaque membre, et sur le groupe affilié dans son ensemble, est compliqué et doit être soigneusement examiné avant de faire le choix. Le groupe associé doit tenir compte de son admissibilité, de son obligation fiscale globale par rapport aux déclarations distinctes et de l'effet du choix sur les années à venir.

Points forts

• Les sociétés non autorisées à consolider comprennent certaines compagnies d'assurance, les sociétés étrangères, les sociétés exonérées d'impôt, les sociétés d'investissement réglementées, les fiducies de placement immobilier et les sociétés anonymes.

• Cela profite à une société qui opère à travers de nombreuses entités juridiques et peut donc être considérée comme une seule entité.

• Les éléments qui sont consolidés comprennent généralement les gains en capital, les pertes nettes et certaines déductions.

• Une déclaration fiscale consolidée permet aux entités affiliées de déclarer leurs impôts conjointement sur une seule déclaration.

• L'IRS a établi de nombreuses règles et définitions sur la manière dont les sociétés affiliées sont légalement autorisées à se consolider et à déposer.