Konsolide Vergi Beyannamesi
Konsolide Vergi Beyannamesi Nedir?
Konsolide vergi beyannamesi,. birleşik vergi yükümlülüklerini tek bir beyanname üzerinde bildirmeyi seçen bağlı bir şirketler grubunun kurumlar vergisi beyannamesidir. Vergi beyannamesinin amacı, işlerini birçok yasal bağlı kuruluş aracılığıyla yürüten şirketlerin tek bir varlık olarak görülmesine olanak tanır. Konsolide edilen ortak kalemler arasında sermaye kazançları,. net zararlar ve hayır kurumlarına yapılan katkılar veya net işletme zararları gibi belirli kesintiler yer alır.
Konsolide Vergi Beyannamesi Anlama
Konsolide vergi beyannamesi, bir bağlı gruptaki tüm dahil edilebilir şirketlerin vergi borcunu birleştirir. Konsolide gruba katılmasına yasal olarak izin verilen şirketler, dahil edilebilir şirketler olmalıdır. Vergi kanunu ile tanımlanan bir dahil olmayan şirket, belirli sigorta şirketleri, yabancı şirketler, vergiden muaf şirketler, düzenlemeye tabi yatırım şirketleri, gayrimenkul yatırım ortaklıkları ve S şirketleri dışındaki herhangi bir şirkettir.
bir grup yasal olarak "ortak bir ana şirket ile hisse sahipliği yoluyla bağlı bir veya daha fazla dahil olmayan şirketler zinciri" olarak tanımlanır . Gruba dahil diğer şirketlerden en az birinin hisse senedi değerinin %80 veya daha fazlası. Gruptaki şirketlerin oy hakları ve hisselerinin değeri %80'i diğer şirketlerden bir veya daha fazlasına ait olmalıdır.
Konsolide Vergi Beyannamesi Dosyalamayı Seçme
Her bağlı şirket, Form 1122'yi doldurarak ve bunu ABD şirketleri için vergi formu olan Form 1120 ile birlikte iade ederek konsolide vergi beyannamesi vermeyi kabul etmelidir. Bu noktadan sonra, ilişkili grubun herhangi bir yeni üyesinin konsolide vergi beyannamesine katılması gerekir. Tek bağlı şirketler, grubun statüsü sona erdirilmeden konsolide edilen gruptan ayrılabilirler. Grup için birleştirilmiş iadeleri dosyalama seçimini iptal etmek zor olabilir. Seçim yapıldıktan sonra, bağlı grup sona erene kadar sonraki tüm vergi yıllarında bağlayıcı kalır. İç Gelir Servisi (IRS) seçimin durdurulmasına izin verebilir.
Konsolide Vergi Beyannamesi Verme Süreci
Ana şirket konsolide vergi beyannamesini verir ve tüm bağlı şirketler ana şirketin vergi yılını takip etmeye başlamalıdır. İştirakler ayrıca konsolide vergi beyannamesi için belirli bilgileri sağlamaktan sorumludur. Vergilendirilebilir gelir ve kesintiler gibi kendi vergi bilgilerini listelemelidirler. Bağlı kuruluşlar ayrıca şirketler arasındaki işlemleri de belirlemelidir. Bu işlemler, herhangi bir ödünç verme, mülk kiralama veya satın alınan veya satılan herhangi bir mal veya hizmeti içerebilir. Daha sonra, bir bağlı kuruluş, ayrı vergilendirilebilir gelirine ulaşmak için konsolide edilecek kalemleri göz ardı ederek net gelir veya zararını bildirmek zorundadır.
Tüm iştiraklerin ayrı vergilendirilebilir gelirleri toplandıktan sonra, konsolide kalemler üye şirketler arasında netleştirilerek konsolide vergilendirilebilir gelir belirlenir.
Konsolide Vergi Beyannamesi Doldurmanın Avantajları ve Dezavantajları
Avantajlar
Konsolide vergi beyannamesi vermeyi tercih eden bağlı bir grup, birleşik genel vergi borcunu önemli ölçüde değiştirebilir. Örneğin, konsolide bir getiri, bağlı şirketler arasındaki satışları yok sayar ve bu nedenle hiçbir vergi işaretlenmez. Vergiye tabi kazanç veya kayıpların ertelenmesi, nihai olarak dışarıdan bir üçüncü kişiye satış ile gerçekleşir. Bir bağlı şirketin geliri, bir diğerinin zararlarını dengelemek için kullanılabilir. Sermaye kazançları ve zararları da iştirakler arasında netleştirilebilir ve yabancı vergi kredisi iştirakler arasında paylaşılabilir.
Dezavantajları
Birikmiş kazanç vergisi hesaplanırken, yalnızca tek bir minimum kredi tutarının kullanılmasına izin verildiğinden zarar verebilecek tüm iştiraklerin kar ve zararları dahil edilir. Ve sadece şirketler arası gelir ertelenmekle kalmaz, aynı zamanda kayıplar da ertelenir.
Buna göre, konsolide beyanname vermenin her üye ve bir bütün olarak bağlı grup üzerindeki etkisi karmaşıktır ve seçim yapılmadan önce dikkatlice düşünülmelidir. İlişkili grup, uygunluğunu, ayrı başvurulara göre genel vergi yükümlülüğünü ve seçimin gelecek yıllar üzerindeki etkisini dikkate almalıdır.
Öne Çıkanlar
Konsolidasyona izin verilmeyen şirketler, belirli sigorta şirketlerini, yabancı şirketleri, vergiden muaf şirketleri, düzenlemeye tabi yatırım şirketlerini, gayrimenkul yatırım ortaklıklarını ve S şirketlerini içerir.
Bu, birçok tüzel kişilik aracılığıyla faaliyet gösteren ve dolayısıyla tek bir tüzel kişilik olarak görülebilen bir şirkete fayda sağlar.
Konsolide edilen kalemler tipik olarak sermaye kazançlarını, net zararları ve belirli kesintileri içerir.
Konsolide vergi beyannamesi, bağlı kuruluşların vergilerini tek bir beyanname üzerinde müşterek olarak raporlamasına olanak tanır.
IRS, bağlı şirketlerin yasal olarak konsolide edilmesine ve dosyalanmasına nasıl izin verildiğine ilişkin birçok kural ve tanım ortaya koymuştur.
