Samstæðu skattframtal
Hvað er samsett skattframtal?
Samstæðuskattsframtal er tekjuskattsframtal fyrirtækja tengdra fyrirtækjasamsteypa, sem kýs að gefa upp sameinaða skattskyldu sína á einu framtali. Tilgangur skattframtalsins gerir kleift að líta á fyrirtæki sem reka viðskipti sín í gegnum mörg lögbundin félög sem eina einingu. Algengar hlutir sem eru sameinaðir eru meðal annars söluhagnaður,. hreint tap og ákveðinn frádráttur, svo sem frá góðgerðarframlögum eða hreinu rekstrartapi.
Skilningur á samstæðu skattframtali
Samstæðu skattframtal sameinar skattskyldu allra innifalinna fyrirtækja í tengdri samstæðu. Fyrirtækin sem löglega hafa leyfi til að taka þátt í samstæðunni verða að vera félög sem ekki eru meðtalin. Innifalið fyrirtæki, skilgreint í skattalögum, er hvaða fyrirtæki sem er nema tiltekin vátryggingafélög, erlend fyrirtæki, skattfrjáls fyrirtæki, eftirlitsskyld fjárfestingarfélög, fasteignafjárfestingarsjóðir og S fyrirtæki.
Tengd hópur er lagalega skilgreindur sem "ein eða fleiri keðjur af óviðráðanlegum fyrirtækjum, tengdar með hlutabréfaeign, við sameiginlegt móðurfélag." Sérstök skattalög skilgreina þetta sem þar sem móðurfélagið á 80% eða meira af atkvæðavægi og 80% eða meira af verðmæti hlutabréfa að minnsta kosti eins af öðrum fyrirtækjum sem teljast til samstæðunnar. Fyrirtæki í samstæðunni verða þá einnig að hafa atkvæðisrétt sinn og verðmæti hlutabréfa sinna 80% í eigu eins eða fleiri hinna fyrirtækjanna.
Að velja að leggja fram samstæðu skattframtal
Hvert tengd fyrirtæki verður að samþykkja að leggja fram samstæðuskattframtal með því að leggja fram eyðublað 1122 og skila því ásamt eyðublaði 1120, skatteyðublaði fyrir bandarísk fyrirtæki. Eftir þann tímapunkt verða allir nýir meðlimir tengdra hóps að taka þátt í samstæðu skattframtali. Einstök hlutdeildarfélög mega yfirgefa sameinaðan hóp án þess að staða hópsins sé sagt upp. Erfiðlega getur reynst að afturkalla kosningar til að skila samstæðuskýrslu fyrir hópinn. Þegar það hefur verið gert er valið bindandi fyrir öll síðari skattár þar til tengdri hópur lýkur. Ríkisskattstjóri ( IRS ) getur veitt leyfi til að hætta kosningum.
Ferli við að leggja fram samstæðu skattframtal
Móðurfélagið skilar samstæðuskattsframtali og öll dótturfélög verða að byrja að fylgja skattári móðurfélagsins. Hlutdeildarfélögin bera einnig ábyrgð á því að veita tilteknar upplýsingar fyrir samstæðuskattframtalið. Þeir verða að skrá eigin skattaupplýsingar, svo sem skattskyldar tekjur og frádrátt. Hlutdeildarfélögin verða einnig þá að ákvarða hvers kyns viðskipti milli fyrirtækja. Þessi viðskipti geta falið í sér hvers kyns útlán, leigu á eignum eða hvers kyns vöru eða þjónustu sem keypt eða seld er. Næst þarf hlutdeildarfélag að tilkynna um hreinar tekjur eða tap, án tillits til allra hluta sem verða sameinaðir, til að komast að aðskildum skattskyldum tekjum þeirra.
Þegar aðskildar skattskyldar tekjur allra hlutdeildarfélaga hafa verið teknar saman, eru samstæðu liðirnir jafnaðir yfir aðildarfélögin og ákvarða skattskyldar tekjur samstæðunnar.
Kostir og gallar við að leggja fram samstæðu skattframtal
Kostir
Tengd hópur sem kýs að leggja fram samstæðuskattsskýrslu getur breytt samanlagðri heildarskattskyldu sinni verulega. Sem dæmi má nefna að samstæðuávöxtun hunsar sölu milli tengdra fyrirtækja og því er enginn skattur merktur. Frestun skattskylds hagnaðar eða taps verður að veruleika við endanlega sölu til utanaðkomandi þriðja aðila. Tekjur eins tengds fyrirtækis geta verið notaðar til að vega upp á móti tapi annars. Einnig er hægt að jafna söluhagnað og tap milli hlutdeildarfélaga og erlendum skattafslætti er hægt að deila milli hlutdeildarfélaga.
Ókostir
Við útreikning á uppsöfnuðum tekjuskatti er hagnaður og tap allra hlutdeildarfélaga tekinn með, sem getur verið skaðlegt þar sem aðeins er heimilt að nota eina lágmarksupphæð. Og ekki aðeins er innbyrðis tekjum frestað heldur einnig tapi.
Í samræmi við það eru áhrif þess að leggja fram samstæðuskýrslu á hvern félaga, og tengda hópinn í heild, flókin og ætti að íhuga vandlega áður en kosið er. Tengd hópur ætti að íhuga hæfi sitt, heildarskattskyldu sína miðað við aðskildar umsóknir og áhrif kosninganna á komandi ár.
Hápunktar
Fyrirtæki sem ekki er heimilt að sameina eru tiltekin vátryggingafélög, erlend félög, skattfrjáls félög, eftirlitsskyld fjárfestingarfélög, fjárfestingarsjóðir í fasteignum og félög.
Þetta gagnast fyrirtæki sem starfar í gegnum marga lögaðila og má þannig líta á það sem einn aðila.
Liðir sem eru sameinaðir innihalda venjulega söluhagnað, hreint tap og ákveðna frádrátt.
Samstæðu skattframtal gerir tengdum aðilum kleift að tilkynna skatta sína sameiginlega á einu framtali.
IRS hefur sett fram margar reglur og skilgreiningar á því hvernig tengdum fyrirtækjum er löglega heimilt að sameina og skrá.
