Framfærsla taps

Hvað er yfirfært tap?

Yfirfært tap vísar til reikningsskilaaðferðar sem notar hreint rekstrartap yfirstandandi árs (NOL) á hreinar tekjur komandi ára til að draga úr skattskyldu. Til dæmis, ef fyrirtæki upplifir neikvæðar hreinar rekstrartekjur (NOI) á ári eitt, en jákvæðar NOI á síðari árum, getur það dregið úr framtíðarhagnaði með því að nota NOL yfirfærsluna til að skrá hluta eða allt tapið frá fyrsta ári á næstu árum . Þetta leiðir til lægri skattskyldra tekna á jákvæðum NOI árum, sem dregur úr þeirri upphæð sem fyrirtækið skuldar ríkinu í skatta. Yfirfært tap getur einnig átt við yfirfært tap.

Skilningur á yfirfærslu taps

Fyrir innleiðingu laga um skattalækkanir og störf (TCJA) árið 2018, leyfði ríkisskattstjóri (IRS) fyrirtækjum að bera nettó rekstrartap (NOL) áfram 20 ár til að jafna á móti framtíðarhagnaði eða aftur á bak tvö ár fyrir tafarlausa endurgreiðslu af fyrri greiddum sköttum. Eftir 20 ár fyrnast tap sem eftir er og var ekki lengur hægt að nota það til að lækka skattskyldar tekjur .

Fyrir skattár sem hefjast 1. janúar 2018, eða síðar, hefur TCJA fjarlægt tveggja ára yfirfærsluákvæðið, að undanskildum tilteknum búskapstapi, en gerir ráð fyrir ótímabundnum yfirfærslutíma. Hins vegar eru yfirfærslur nú takmarkaðar við 80% af hreinum tekjum hvers síðari árs. Tap sem er upprunnið á skattárum sem hefjast fyrir 1. janúar 2018 falla enn undir fyrri skattareglur og tap sem eftir er mun enn fyrnast eftir 20 ár .

NOL yfirfærslur eru færðar sem eignir í efnahagsreikningi félagsins. Þau bjóða félaginu ávinning í formi framtíðarsparnaðar í skattskyldu. Frestað skattinneign myndast fyrir NOL yfirfærsluna, sem er jöfnuð á móti hreinum tekjum á komandi árum. Reikningur skattinneignar er dreginn niður á hverju ári, ekki meiri en 80% af hreinum tekjum á einhverju næstu ára, þar til eftirstöðvarnar eru uppurnar .

NOL framfærsluákvæðið sem tengist alríkistekjuskattum var upphaflega kynnt sem hluti af tekjulögunum frá 1918. Sum ríki hafa strangari mörk fyrir ríkistekjuskatt á framfærslu eða yfirfærslu .

Upphaflega var þessu alríkistekjuskattsákvæði ætlað að vera skammvinn ávinningur fyrir fyrirtæki sem verða fyrir tapi í tengslum við sölu á stríðstengdum hlutum á tímabilinu eftir fyrri heimsstyrjöldina. Á næstu árum hefur gildistími ákvæðisins vegna yfirfærslna verið framlengdur, minnkaður, sleppt og tekið upp aftur. Tilgangurinn með því að halda ákvæðinu var að jafna skattbyrði fyrirtækja þar sem aðalstarfsemi er sveiflukennd en ekki í samræmi við venjulegt skattár .

Sérstök atriði

Til að nota NOL yfirfærslur á áhrifaríkan hátt ættu fyrirtæki að gera tilkall til þeirra eins fljótt og auðið er. Töpin eru ekki verðtryggð með verðbólgu og þar af leiðandi minnkar krafan í raun með hverju ári.

Til dæmis, ef fyrirtæki tapar $ 100.000 á yfirstandandi skattári, þó að það kunni að flytja tapið áfram næstu 20 árin, er líklegt að það hafi meiri áhrif því fyrr sem það er krafist. Sem afleiðing af verðbólgu er líklegast að 100.000 $ muni hafa minni kaupmátt og minna raunvirði eftir 20 ár.

Dæmi um framfærslu taps

Ímyndaðu þér að fyrirtæki tapaði 5 milljónum dollara eitt árið og þénaði 6 milljónir dollara það næsta. Yfirfærslumörk upp á 80% af $6 milljónum eru $4,8 milljónir. Hægt er að færa tap fyrsta árs að fullu á efnahagsreikning yfir á annað ár sem frestaða skattinneign.

Tapið, takmarkað við 80% af tekjum á öðru ári, má síðan nota á öðru ári sem kostnað á rekstrarreikning. Það lækkar hreinar tekjur, og þar með skattskyldar tekjur, fyrir það ár í 1,2 milljónir dollara. 200.000 dollara frestað skattinneign (5 milljónir dollara - 4,8 milljónir dollara) verður áfram á efnahagsreikningi.

Hápunktar

• Framfærsla taps er notuð til að dreifa núverandi nettó rekstrartapi (NOL) yfir hreinar rekstrartekjur (NOI) síðari ára til að draga úr skattskyldu í framtíðinni.

• Lög um skattalækkanir og störf (TCJA) fjarlægðu 2 ára framfærsluákvæðið, framlengdu 20 ára framfærsluákvæðið ótímabundið og takmarkaðu framfærsluna við 80% af hreinum tekjum á hvaða komandi ári.

• Hreint tap á rekstri sem er upprunnið á skattárum sem hefjast fyrir 1. janúar 2018, er enn háð fyrri yfirfærslureglum.