Nettó rekstrartap (NOL)

Hvað er nettó rekstrartap (NOL)?

Í tekjuskattsskyni er hreint rekstrartap (NOL) afleiðing þegar leyfilegur frádráttur fyrirtækis er meiri en skattskyldar tekjur þess innan skatttímabils. Almennt er hægt að nota NOL til að jafna skattgreiðslur fyrirtækis á öðrum skatttímabilum með skattaákvæði IRS sem kallast yfirfært tap.

Að skilja nettó rekstrartap (NOL)

skattskyldum tekjum á komandi árum til að draga úr framtíðarskattskyldu fyrirtækis . Tilgangurinn með þessu skattaákvæði er að leyfa einhvers konar skattaívilnun þegar fyrirtæki tapar peningum á skattatímabili. IRS viðurkennir að hagnaður sumra fyrirtækja er sveiflukenndur í eðli sínu og ekki í samræmi við venjulegt skattár.

NOL yfirfærslur eru færðar sem eign á aðalbók félagsins. Þau bjóða félaginu ávinning í formi framtíðarsparnaðar í skattskyldu. Frestað skattinneign myndast fyrir NOL yfirfærsluna, sem er jöfnuð á móti hreinum tekjum á komandi árum. Reikningur skattinneignar er dreginn niður á hverju ári, að hámarki 80% af hreinum tekjum á einhverju næstu ára þar til eftirstöðvarnar eru uppurnar.

Búskaparfyrirtæki, til dæmis, getur haft umtalsverðan hagnað og mikla skattgreiðslu á einu ári, síðan fengið NOL á því næsta, fylgt eftir af öðru arðbæru ári. Til þess að jafna skattbyrðina gerir framfærsla taps heimild til að NOL á öðru ári komi til móts við skatta sem gjaldfalla á þriðja ári.

Hvernig á að reikna út nettó rekstrartap

Hreint rekstrartap, stundum kallað hreint tap,. kemur fram á botnlínu fyrirtækisins eða rekstrarreikningi. Fyrir innleiðingu laga um skattalækkanir og störf (TCJA) árið 2018, leyfði IRS fyrirtækjum að bera nettó rekstrartap fram í 20 ár til að hreinsa á móti framtíðarhagnaði og aftur á bak í tvö ár fyrir tafarlausa endurgreiðslu fyrri greiddra skatta. Vegna þess að tímavirði peninga sýnir að skattasparnaður í nútíð er verðmætari en í framtíðinni, var flutningsaðferðin almennt notuð fyrst og síðan flutningsaðferðin. Eftir að tap var fært yfir í 20 ár féllu tap sem eftir var úr gildi og var ekki lengur hægt að nota það til að lækka skattskyldar tekjur.

Breytingar á hreinu rekstrartapi

Árið 2017 gerðu lög um skattalækkanir og störf (TCJA) verulegar breytingar á lögum um hreint rekstrartap. TCJA fjarlægði tveggja ára flutningsákvæðið fyrir skattár sem hefjast 1. janúar 2018, eða síðar, að undanskildum tilteknum búskapstapi, en gerir nú ráð fyrir ótímabundnum yfirfærslutímabili. Hins vegar eru yfirfærslur nú einnig takmarkaðar við 80% af hreinum tekjum hvers næsta árs. Ef fyrirtæki býr til NOL á meira en einu ári skal draga þau alveg niður í þeirri röð sem þau voru stofnuð áður en annað NOL er dregið niður.

CARES lögin stöðvuðu í raun breytingarnar sem TCJA gerði; Frumvarpið um neyðaraðstoð vegna faraldurs kransæðaveirunnar leyfði að NOL sem komu upp á skattaárum sem hefjast 2018, 2019 og 2020 voru fluttar til baka í fimm ár og færðar fram um óákveðinn tíma. Árið 2021 og síðar gilda hins vegar nýju reglurnar.

Tap sem er upprunnið á skattárum sem hefjast fyrir 1. janúar 2018 falla enn undir fyrri skattareglur. Eftirstandandi tap fellur niður eftir 20 ár.

NOL flutningsdæmi

Ímyndaðu þér fyrirtæki sem var með NOL upp á $5 milljónir eitt árið og skattskyldar tekjur upp á $6 milljónir það næsta. Yfirfærslumörk upp á 80% af $6 milljónum eru $4,8 milljónir. Hægt er að flytja tap fyrsta árs að fullu á efnahagsreikningi yfir á annað ár sem frestaða skattinneign. Tapið, takmarkað við 80% af tekjum á öðru ári, má síðan nota á öðru ári sem kostnað á rekstrarreikning. Það lækkar hreinar tekjur, og þar með skattskyldar tekjur, annað árið í $1,2 milljónir ($6 milljónir - $4,8 milljónir). 200.000 dollara frestað skattinneign verður áfram á efnahagsreikningi til að flytja inn á þriðja árið.

NOL flutningstakmarkanir

Hreint rekstrartap er verðmæt eign vegna þess að það getur lækkað skattskyldar tekjur fyrirtækis í framtíðinni. Af þessum sökum takmarkar IRS notkun yfirtekins fyrirtækis einfaldlega vegna skattfríðinda sinna NOL. Í kafla 382 í ríkisskattalögum kemur fram að ef fyrirtæki með NOL hefur að minnsta kosti 50% eignarhaldsbreytingar, má yfirtökufyrirtækið aðeins nota hluta af NOL á hverju ári. Hins vegar geta kaup á fyrirtæki með umtalsverðan NOL þýtt að hærri upphæð fari til hluthafa yfirtekna félagsins en ef yfirtekna félagið ætti minni NOL.

Hápunktar

CARES lögin fjarlægðu takmarkanir á endurgreiðslu skattamissis fyrir skattárin 2018, 2019 og 2020.
NOL getur hagnast fyrirtæki með því að lækka skattskyldar tekjur á komandi skattárum.
Hreint rekstrartap er fyrir hendi ef frádráttur félags er meiri en skattskyldar tekjur.
Árið 2017 gerðu lög um skattalækkanir og störf verulegar breytingar á NOL reglum.
Hreint rekstrartap árið 2021 eða síðar má ekki færa til baka og þarf að flytja það ótímabundið.
Nú er hægt að flytja NOL ótímabundið þar til tapið er að fullu endurheimt, en þau eru takmörkuð við 80% af skattskyldum tekjum á hverju skatttímabili.

Algengar spurningar

Hverjar eru takmarkanir á NOL-flutningi?

Hvernig er gert ráð fyrir NOL-flutningum?

NOL yfirfærslur eru færðar sem eign á aðalbók félagsins. Frestað skattinneign myndast fyrir NOL yfirfærsluna, sem er jöfnuð á móti hreinum tekjum á komandi árum. Reikningur skattinneignar er dreginn niður á hverju ári, að hámarki 80% af hreinum tekjum á einhverju næstu ára þar til eftirstöðvarnar eru uppurnar.

Hvernig hafði TCJA áhrif á NOL-flutninga?

Fyrir skattár 2018 og síðar fjarlægðu lög um skattalækkanir og störf (TCJA) hið áður leyfða, tveggja ára yfirfærsluákvæði, að undanskildum tilteknum búskapstapi, en gerir ráð fyrir ótilteknum framfærslutíma. Framfærslan er nú takmörkuð við 80% af hreinum tekjum hvers næsta árs. Ef fyrirtæki býr til NOL á meira en einu ári skal draga þau alveg niður í þeirri röð sem þau voru stofnuð áður en önnur NOL er tekin niður. CARES lögin stöðvuðu breytingarnar sem TCJA gerði fyrir skattárin 2018, 2019 og 2020, hins vegar gilda nýju reglurnar 2021 og áfram.

Hvað er NOL-flutningur?

Almennt er hægt að nota hreint rekstrartap til að jafna skattgreiðslur fyrirtækis á öðrum skatttímabilum með skattaákvæði IRS sem kallast yfirfært tap. Þetta býður fyrirtæki upp á ávinning að því leyti að það getur dregið úr framtíðarskattskyldu fyrirtækis með því að vega á móti skattskyldum tekjum á komandi árum. Tilgangurinn með þessu skattaákvæði er að leyfa einhvers konar skattaívilnun þegar fyrirtæki tapar peningum á skattatímabili.