Passive Foreign Investment Company (PFIC)

Hvað er óvirkt erlent fjárfestingarfélag (PFIC)?

Óvirkt erlent fjárfestingarfélag (PFIC) er fyrirtæki, staðsett erlendis, sem sýnir annað hvort annað af tveimur skilyrðum, byggt á annað hvort tekjum eða eignum:

1. Að minnsta kosti 75% af heildartekjum fyrirtækisins eru „óvirkar“ — það er að segja afleiddar fjárfestingar eða aðrar heimildir sem tengjast ekki venjulegum atvinnurekstri.

2. Að minnsta kosti 50% af eignum félagsins eru fjárfestingar sem gefa af sér tekjur í formi áunninna vaxta, arðs eða söluhagnaðar .

Skilningur á óvirku erlendu fjárfestingarfélagi—PFIC

PFICs urðu fyrst viðurkennd með skattaumbótum sem samþykktar voru árið 1986. Breytingarnar voru hannaðar til að loka skattgati,. sem sumir bandarískir skattgreiðendur voru að nota til að verja aflandsfjárfestingar fyrir skattlagningu. Með þeim skattaumbótum sem stofnað var til var ekki aðeins reynt að loka þessari skattasniðgöngu og koma slíkum fjárfestingum undir bandaríska skattlagningu heldur einnig að skattleggja slíkar fjárfestingar háum vöxtum, til að letja skattgreiðendur frá því að fylgja þessari venju.

Dæmigert dæmi um PFIC eru meðal annars erlenda verðbréfasjóðir og sprotafyrirtæki sem eru til innan gildissviðs PFIC skilgreiningarinnar. Erlendir verðbréfasjóðir eru venjulega taldir PFICs ef þeir eru erlend fyrirtæki sem búa til meira en 75% af tekjum sínum frá óvirkum aðilum, svo sem söluhagnaði og arði .

PFICs eru háðar ströngum og afar flóknum skattaleiðbeiningum ríkisskattstjóra, sem eru afmarkaðar í köflum 1291 til 1298 í bandarískum tekjuskattslögum. viðskipti sem tengjast PFIC, svo sem kostnaðargrunni hlutabréfa, mótteknum arði og óúthlutuðum tekjum sem PFIC kann að afla sér.

Leiðbeiningar um kostnaðargrundvöll veita dæmi um stranga skattameðferð sem beitt er á hlutabréf í PFIC. Með nánast hvaða öðru markaðsverðbréfi eða annarri eign er einstaklingur sem erfir hlutabréf leyft af IRS að hækka kostnaðargrundvöll hlutabréfanna í sanngjarnt markaðsvirði við arfleifð. Hins vegar er hækkun á kostnaðargrunni venjulega ekki leyfð þegar um er að ræða hlutabréf í PFIC. Að auki er oft krefjandi og ruglingslegt ferli að ákvarða ásættanlegan kostnaðargrundvöll hlutabréfa í PFIC .

PFICs og skattaáætlanir

Bandarískir fjárfestar sem eiga hlutabréf í PFIC verða að leggja fram IRS eyðublað 8621. Þetta eyðublað er notað til að tilkynna um raunverulega úthlutun og hagnað, ásamt tekjum og hækkunum á QEF kosningum. Skattaeyðublaðið 8621 er langt, flókið eyðublað sem IRS sjálft áætlar að geti tekið meira en 40 klukkustundir að fylla út. Af þessum sökum er PFIC fjárfestum almennt ráðlagt að láta skattasérfræðing sjá um útfyllingu eyðublaðsins.

Á ári þar sem engar tekjur eru til að tilkynna, þurfa þeir ekki að hafa áhyggjur af sérstökum skattaviðurlögum. Hins vegar getur vanskil á skráningu valdið því að allt skattframtal verði ófullnægjandi.

Það eru nokkrir möguleikar fyrir fjárfesti í PFIC sem geta lækkað skatthlutfallið á hlutabréfin. Einn slíkur kostur er að leitast við að fá PFIC fjárfestingu viðurkennda sem hæfur kjörsjóður (QEF). Hins vegar getur það valdið öðrum skattalegum vandamálum fyrir hluthafa

Bandarískir fjárfestar sem eiga hlutabréf í PFIC sem keypt voru fyrir 1997 eru ekki háðir skatta- og vaxtafyrirkomulagi hlutabréfa sinna .

Raunverulegt dæmi um óvirkt erlent fjárfestingarfélag (PFIC)

PFIC reglum var breytt með 2017 lögum um skattalækkanir og störf (TCJA). Breytingarnar fólu í sér undantekningu sem snýr að vátryggingaiðnaðinum. Fyrir skattár sem hefjast eftir 31. desember 2017 kveður PFIC vátryggingarundanþágan á að tekjur erlends fyrirtækis sem rekja má til vátryggingastarfsemi teljist ekki óvirkar tekjur – nema viðeigandi vátryggingaskuldir nemi meira en 25% af heildareignum þess eins og greint er frá á gildandi ársreikningi hlutafélagsins

Í desember 2018 lögðu IRS og bandaríska fjármálaráðuneytið til breytingar á leiðbeiningum um skattlagningu PFICs. Verði hún samþykkt mun nýja reglugerðin draga úr sumum gildandi reglum úr lögum um fylgni skatta á erlendum reikningum (FATCA) og mun nánar skilgreina fjárfestingareiningu. Fleiri breytingartillögur voru gefnar út í júlí 2019, þar sem reynt er að skýra ofangreinda tryggingarundantekningu.

Hápunktar

• Bandarískir fjárfestar sem eiga hlutabréf í PFIC verða að leggja fram IRS eyðublað 8621

• Erlent hlutafélag telst óvirkt erlent fjárfestingarfélag (PFIC) ef 75% eða meira af heildartekjum þess eru af rekstri sem ekki er í rekstri (tekjuprófið), eða að minnsta kosti 50% af meðalhlutfalli eigna þess er í eigu framleiðsla óvirkra tekna (eignaprófið).

• PFICs eru háð ströngum og afar flóknum skattaleiðbeiningum ríkisskattstjóra.