Syarikat Pelaburan Asing Pasif (PFIC)

Apakah Itu Syarikat Pelaburan Asing Pasif (PFIC)?

Syarikat pelaburan asing pasif (PFIC) ialah sebuah syarikat, yang terletak di luar negara, yang mempamerkan salah satu daripada dua syarat, berdasarkan sama ada pendapatan atau aset:

Sekurang-kurangnya 75% daripada pendapatan kasar perbadanan adalah "pasif"—iaitu, pelaburan terbitan atau sumber lain yang tidak berkaitan dengan operasi perniagaan biasa.
Sekurang-kurangnya 50% daripada aset syarikat adalah pelaburan, yang menghasilkan pendapatan dalam bentuk faedah yang diperolehi, dividen atau keuntungan modal .

Memahami Syarikat Pelaburan Asing Pasif—PFIC

PFIC mula-mula diiktiraf melalui pembaharuan cukai yang diluluskan pada tahun 1986.Perubahan itu direka untuk menutup kelemahan cukai,. yang digunakan beberapa pembayar cukai AS untuk melindungi pelaburan luar pesisir daripada cukai. Pembaharuan cukai yang dimulakan bukan sahaja bertujuan untuk menutup kelemahan pengelakan cukai ini dan membawa pelaburan sedemikian di bawah cukai AS tetapi juga untuk mencukai pelaburan sedemikian pada kadar yang tinggi, untuk menghalang pembayar cukai daripada mengikuti amalan ini.

Contoh biasa PFIC termasuk dana bersama berasaskan asing dan syarikat permulaan yang wujud dalam skop definisi PFIC. Dana bersama asing biasanya dianggap PFIC jika ia adalah syarikat asing yang menjana lebih daripada 75% pendapatan mereka daripada sumber pasif, seperti keuntungan modal dan dividen .

sebagai PFIC adalah tertakluk kepada garis panduan cukai yang ketat dan sangat rumit oleh Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri, yang dinyatakan dalam Seksyen 1291 hingga 1298 kod cukai pendapatan AS . urus niaga yang berkaitan dengan PFIC, seperti asas kos saham, sebarang dividen yang diterima dan tidak diagihkan pendapatan yang boleh diperolehi oleh PFIC.

Garis panduan berkenaan asas kos memberikan contoh layanan cukai yang ketat yang digunakan untuk saham dalam PFIC. Dengan hampir mana-mana sekuriti boleh pasar lain atau aset lain, seseorang yang mewarisi saham dibenarkan oleh IRS untuk meningkatkan asas kos bagi saham tersebut kepada nilai pasaran saksama pada masa pewarisan. Walau bagaimanapun, peningkatan dalam asas kos biasanya tidak dibenarkan dalam kes saham dalam PFIC. Selain itu, menentukan asas kos yang boleh diterima untuk saham dalam PFIC selalunya merupakan proses yang mencabar dan mengelirukan .

PFIC dan Strategi Cukai

Pelabur AS yang memiliki saham PFIC mesti memfailkan Borang IRS 8621. Borang ini digunakan untuk melaporkan pengagihan dan keuntungan sebenar, bersama dengan pendapatan dan peningkatan dalam pilihan raya QEF. Borang cukai 8621 ialah borang yang panjang dan rumit yang dianggarkan oleh IRS sendiri mungkin mengambil masa lebih daripada 40 jam untuk diisi .

Dalam tahun di mana tiada pendapatan untuk dilaporkan, mereka tidak perlu risau tentang penalti cukai tertentu. Walau bagaimanapun, kegagalan untuk mendaftar boleh menyebabkan keseluruhan penyata cukai tidak lengkap.

Terdapat beberapa pilihan untuk pelabur dalam PFIC yang boleh mengurangkan kadar cukai ke atas saham. Salah satu pilihan tersebut adalah untuk mendapatkan pelaburan PFIC yang diiktiraf sebagai dana pemilihan yang layak (QEF). Walau bagaimanapun, berbuat demikian boleh menyebabkan masalah cukai lain bagi pemegang saham .

Pelabur AS yang memiliki saham PFIC yang diperoleh sebelum 1997 tidak tertakluk kepada rejim cukai dan faedah bagi saham mereka .

Contoh Dunia Sebenar Syarikat Pelaburan Asing Pasif (PFIC)

Peraturan PFIC telah diubah suai oleh Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan (TCJA) 2017. Perubahan itu melibatkan pengecualian yang berkaitan dengan industri insurans. Untuk tahun cukai bermula selepas 31 Disember 2017, pengecualian insurans PFIC memperuntukkan bahawa pendapatan perbadanan asing yang boleh diagihkan kepada perniagaan insurans tidak akan dianggap sebagai pendapatan pasif—melainkan liabiliti insurans yang berkenaan merangkumi lebih daripada 25% daripada jumlah asetnya seperti yang dilaporkan pada penyata kewangan terpakai perbadanan .

Pada Disember 2018, IRS dan Jabatan Perbendaharaan AS mencadangkan perubahan kepada garis panduan mengenakan cukai kepada PFIC. Jika diluluskan, peraturan baharu itu akan mengurangkan beberapa peraturan sedia ada daripada Akta Pematuhan Cukai Akaun Asing (FATCA) dan akan mentakrifkan entiti pelaburan dengan lebih tepat .

##Sorotan

Pelabur AS yang memiliki saham PFIC mesti memfailkan Borang IRS 8621 .
Perbadanan asing dianggap sebagai syarikat pelaburan asing pasif (PFIC) jika 75% atau lebih daripada pendapatan kasarnya adalah daripada aktiviti operasi bukan perniagaan (ujian pendapatan), atau sekurang-kurangnya 50% daripada purata peratusan asetnya dipegang untuk pengeluaran pendapatan pasif (ujian aset).
PFIC tertakluk kepada garis panduan cukai yang ketat dan sangat rumit oleh Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri.