निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (पीएफआईसी)

एक निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (पीएफआईसी) क्या है?

एक निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (पीएफआईसी) विदेश में स्थित एक निगम है, जो आय या संपत्ति के आधार पर दो स्थितियों में से किसी एक को प्रदर्शित करता है:

1. निगम की सकल आय का कम से कम 75% "निष्क्रिय" है - अर्थात, व्युत्पन्न निवेश या अन्य स्रोत जो नियमित व्यवसाय संचालन से संबंधित नहीं हैं।

2. कंपनी की संपत्ति का कम से कम 50% निवेश है, जो अर्जित ब्याज, लाभांश या पूंजीगत लाभ के रूप में आय उत्पन्न करता है ।

एक निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी को समझना—पीएफआईसी

पीएफआईसी को पहली बार 1986 में पारित कर सुधारों के माध्यम से मान्यता मिली । परिवर्तनों को एक कर बचाव का रास्ता बंद करने के लिए डिज़ाइन किया गया था,. जिसका उपयोग कुछ अमेरिकी करदाता कराधान से अपतटीय निवेश को आश्रय देने के लिए कर रहे थे। स्थापित कर सुधारों ने न केवल इस कर से बचाव की खामियों को बंद करने और ऐसे निवेशों को अमेरिकी कराधान के तहत लाने की मांग की, बल्कि करदाताओं को इस प्रथा का पालन करने से हतोत्साहित करने के लिए उच्च दरों पर ऐसे निवेशों पर कर लगाने की भी मांग की।

पीएफआईसी के विशिष्ट उदाहरणों में विदेशी-आधारित म्यूचुअल फंड और स्टार्टअप शामिल हैं जो पीएफआईसी परिभाषा के दायरे में मौजूद हैं। विदेशी म्यूचुअल फंड को आम तौर पर पीएफआईसी माना जाता है यदि वे विदेशी निगम हैं जो अपनी आय का 75% से अधिक पूंजीगत लाभ और लाभांश जैसे निष्क्रिय स्रोतों से उत्पन्न करते हैं ।

पीएफआईसी के रूप में नामित निवेश आंतरिक राजस्व सेवा द्वारा सख्त और अत्यंत जटिल कर दिशानिर्देशों के अधीन हैं, जो यूएस आयकर कोड की धारा 1291 से 1298 में चित्रित हैं । पीएफआईसी से संबंधित लेनदेन, जैसे शेयर लागत आधार, प्राप्त लाभांश, और अवितरित आय जो पीएफआईसी कमा सकता है।

लागत आधार से संबंधित दिशानिर्देश पीएफआईसी में शेयरों पर लागू सख्त कर उपचार का एक उदाहरण प्रदान करते हैं। वस्तुतः किसी भी अन्य विपणन योग्य सुरक्षा या किसी अन्य संपत्ति के साथ, एक व्यक्ति जो शेयरों को विरासत में लेता है, उसे आईआरएस द्वारा विरासत के समय शेयरों के लिए उचित बाजार मूल्य के लिए लागत के आधार को बढ़ाने की अनुमति दी जाती है। हालांकि, पीएफआईसी में शेयरों के मामले में लागत के आधार पर कदम बढ़ाने की अनुमति नहीं है। इसके अतिरिक्त, पीएफआईसी में शेयरों के लिए स्वीकार्य लागत आधार निर्धारित करना अक्सर एक चुनौतीपूर्ण और भ्रमित करने वाली प्रक्रिया होती है ।

पीएफआईसी और कर रणनीतियां

पीएफआईसी के शेयर रखने वाले अमेरिकी निवेशकों को आईआरएस फॉर्म 8621 दाखिल करना होगा। इस फॉर्म का उपयोग वास्तविक वितरण और लाभ के साथ-साथ आय और क्यूईएफ चुनावों में वृद्धि की रिपोर्ट करने के लिए किया जाता है। टैक्स फॉर्म 8621 एक लंबा, जटिल रूप है जिसे आईआरएस खुद अनुमान लगाता है कि इसे भरने में 40 घंटे से अधिक समय लग सकता है। इस कारण से, पीएफआईसी निवेशकों को आम तौर पर फॉर्म को पूरा करने के लिए कर पेशेवर हैंडल की सलाह दी जाती है।

ऐसे वर्ष में जहां रिपोर्ट करने के लिए कोई आय नहीं है, उन्हें विशिष्ट कर दंड के बारे में चिंता करने की आवश्यकता नहीं है। हालांकि, पंजीकरण में विफलता एक संपूर्ण कर विवरणी को अपूर्ण बना सकती है।

पीएफआईसी में निवेशक के लिए कुछ विकल्प हैं जो शेयरों पर कर की दर को कम कर सकते हैं। ऐसा ही एक विकल्प है कि पीएफआईसी निवेश को क्वालिफाइड इलेक्टिंग फंड (क्यूईएफ) के रूप में मान्यता दी जाए। हालांकि, ऐसा करने से शेयरधारकों के लिए अन्य कर समस्याएं हो सकती हैं ।

अमेरिकी निवेशक जिनके पास 1997 से पहले अर्जित पीएफआईसी के शेयर हैं, वे अपने शेयरों के लिए कर और ब्याज व्यवस्था के अधीन नहीं हैं ।

एक निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (पीएफआईसी) का वास्तविक-विश्व उदाहरण

पीएफआईसी नियमों को 2017 टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट (टीसीजेए) द्वारा संशोधित किया गया था। परिवर्तनों में बीमा उद्योग से संबंधित एक अपवाद शामिल था। 31 दिसंबर, 2017 के बाद से शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, पीएफआईसी बीमा अपवाद प्रदान करता है कि एक विदेशी निगम की बीमा व्यवसाय के कारण होने वाली आय को निष्क्रिय आय नहीं माना जाएगा - जब तक कि लागू बीमा देनदारियां इसकी कुल संपत्ति का 25% से अधिक न हों, जैसा कि रिपोर्ट किया गया है। निगम का लागू वित्तीय विवरण ।

दिसंबर 2018 में, आईआरएस और यूएस ट्रेजरी विभाग ने पीएफआईसी पर कर लगाने के दिशा-निर्देशों में बदलाव का प्रस्ताव रखा। यदि स्वीकृत हो जाता है, तो नया विनियमन विदेशी खाता कर अनुपालन अधिनियम (FATCA) से कुछ मौजूदा नियमों को कम कर देगा और एक निवेश इकाई को अधिक सटीक रूप से परिभाषित करेगा। अधिक प्रस्तावित परिवर्तन जुलाई 2019 में जारी किए गए थे, जो उपरोक्त बीमा अपवाद को स्पष्ट करने की मांग कर रहे थे।

##हाइलाइट

• पीएफआईसी के शेयर रखने वाले अमेरिकी निवेशकों को आईआरएस फॉर्म 8621 दाखिल करना होगा ।

• एक विदेशी निगम एक निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (पीएफआईसी) माना जाता है यदि उसकी सकल आय का 75% या अधिक गैर-व्यावसायिक परिचालन गतिविधियों (आय परीक्षण) से है, या संपत्ति के औसत प्रतिशत का कम से कम 50% के लिए आयोजित किया जाता है निष्क्रिय आय का उत्पादन (संपत्ति परीक्षण) ।

• पीएफआईसी आंतरिक राजस्व सेवा द्वारा सख्त और अत्यंत जटिल कर दिशानिर्देशों के अधीन हैं।