Empresa de Investimento Estrangeiro Passivo (PFIC)
O que é uma Empresa de Investimento Estrangeiro Passivo (PFIC)?
Uma empresa de investimento estrangeiro passivo (PFIC) é uma corporação, localizada no exterior, que apresenta uma das duas condições, com base em renda ou ativos:
Pelo menos 75% da receita bruta da corporação é "passiva" — isto é, investimentos derivados ou outras fontes não relacionadas às operações comerciais regulares.
Pelo menos 50% dos ativos da empresa são investimentos, que geram rendimentos na forma de juros ganhos, dividendos ou ganhos de capital .
Entendendo uma Empresa de Investimento Estrangeiro Passivo—PFIC
PFICs foram reconhecidas pela primeira vez por meio de reformas tributárias aprovadas em 1986. As mudanças foram projetadas para fechar uma brecha fiscal,. que alguns contribuintes dos EUA estavam usando para proteger os investimentos offshore da tributação. As reformas tributárias instituídas não apenas buscaram fechar essa brecha de evasão fiscal e trazer tais investimentos para a tributação dos Estados Unidos, mas também tributar esses investimentos em altas alíquotas, para desencorajar os contribuintes a seguir essa prática.
Exemplos típicos de PFICs incluem fundos mútuos baseados no exterior e startups que existem dentro do escopo da definição de PFIC. Os fundos mútuos estrangeiros normalmente são considerados PFICs se forem corporações estrangeiras que geram mais de 75% de sua receita de fontes passivas, como ganhos de capital e dividendos .
como PFICs estão sujeitos a diretrizes fiscais rigorosas e extremamente complicadas pelo Internal Revenue Service, delineadas nas Seções 1291 a 1298 do código de imposto de renda dos EUA . transações relacionadas ao PFIC, como base de custo de ações, quaisquer dividendos recebidos e não distribuídos rendimentos que a PFIC pode auferir.
As diretrizes relativas à base de custo são um exemplo do tratamento tributário estrito aplicado às ações de uma PFIC. Com praticamente qualquer outro título negociável ou outro ativo, uma pessoa que herda ações é autorizada pelo IRS a aumentar a base de custo das ações para o valor justo de mercado no momento da herança. No entanto, o aumento na base de custo normalmente não é permitido no caso de ações em uma PFIC. Além disso, determinar a base de custo aceitável para ações em uma PFIC costuma ser um processo desafiador e confuso .
PFICs e estratégias fiscais
Os investidores dos EUA que possuem ações de uma PFIC devem apresentar o Formulário 8621 do IRS. Este formulário é usado para relatar distribuições e ganhos reais, juntamente com renda e aumentos nas eleições do QEF. O formulário fiscal 8621 é um formulário longo e complicado que o próprio IRS estima que pode levar mais de 40 horas para ser preenchido .
Em um ano em que não há renda a declarar, eles não precisam se preocupar com multas fiscais específicas. No entanto, a falta de registro pode tornar uma declaração de imposto inteira incompleta.
Existem algumas opções para um investidor em uma PFIC que podem reduzir a taxa de imposto sobre as ações. Uma dessas opções é buscar que um investimento PFIC seja reconhecido como um fundo eleitor qualificado (QEF). No entanto, isso pode causar outros problemas fiscais para os acionistas .
Os investidores norte-americanos que possuem ações de uma PFIC adquirida antes de 1997 não estão sujeitos ao regime de impostos e juros sobre suas ações .
Exemplo do mundo real de uma empresa de investimento estrangeiro passivo (PFIC)
As regras da PFIC foram modificadas pela Lei de Cortes de Impostos e Empregos de 2017 (TCJA). As mudanças envolveram uma exceção relativa ao setor de seguros. Para exercícios fiscais iniciados após 31 de dezembro de 2017, a exceção de seguro PFIC prevê que a renda de uma corporação estrangeira atribuível a um negócio de seguros não será considerada renda passiva - a menos que os passivos de seguro aplicáveis constituam mais de 25% de seus ativos totais, conforme relatado no demonstração financeira aplicável da corporação .
Em dezembro de 2018, o IRS e o Departamento do Tesouro dos EUA propuseram mudanças nas diretrizes de tributação de PFICs. Se aprovado, o novo regulamento reduzirá algumas das regras existentes do Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) e definirá com mais precisão uma entidade de investimento. Mais alterações propostas foram divulgadas em julho de 2019, buscando esclarecer a exceção de seguro acima.
##Destaques
Os investidores norte-americanos que possuem ações de uma PFIC devem apresentar o Formulário 8621 do IRS .
Uma corporação estrangeira é considerada uma empresa de investimento estrangeiro passivo (PFIC) se 75% ou mais de sua receita bruta for proveniente de atividades operacionais não comerciais (o teste de renda), ou pelo menos 50% de sua porcentagem média de ativos for mantida para a produção de renda passiva (o teste de ativos).
As PFICs estão sujeitas a diretrizes fiscais rigorosas e extremamente complicadas da Receita Federal.
