Passive Foreign Investment Company (PFIC)
Hva er et passivt utenlandsk investeringsselskap (PFIC)?
Et passivt utenlandsk investeringsselskap (PFIC) er et selskap, lokalisert i utlandet, som viser enten en av to forhold, basert på enten inntekt eller eiendeler:
Minst 75 % av selskapets bruttoinntekt er "passive" – det vil si avledede investeringer eller andre kilder som ikke er relatert til vanlig forretningsdrift.
Minst 50 % av selskapets eiendeler er investeringer som gir inntekter i form av opptjente renter, utbytte eller kapitalgevinster .
Forstå et passivt utenlandsk investeringsselskap—PFIC
PFIC-er ble først anerkjent gjennom skattereformer som ble vedtatt i 1986. Endringene ble utformet for å lukke et smutthull i skatten,. som noen amerikanske skattebetalere brukte for å beskytte offshoreinvesteringer mot skatt. De innførte skattereformene forsøkte ikke bare å lukke dette smutthullet for skatteunngåelse og bringe slike investeringer under amerikansk beskatning, men også å beskatte slike investeringer med høye satser, for å fraråde skattebetalere å følge denne praksisen.
Typiske eksempler på PFIC-er inkluderer utenlandsbaserte verdipapirfond og startups som eksisterer innenfor rammen av PFIC-definisjonen. Utenlandske verdipapirfond anses vanligvis som PFIC-er hvis de er utenlandske selskaper som genererer mer enn 75 % av inntektene sine fra passive kilder, for eksempel kapitalgevinster og utbytte .
som PFICs er underlagt strenge og ekstremt kompliserte skatteretningslinjer av Internal Revenue Service, avgrenset i seksjonene 1291 til 1298 i den amerikanske inntektsskatteloven . transaksjoner relatert til PFIC, for eksempel aksjekostnadsgrunnlag, eventuelt utbytte mottatt og ikke-distribuert inntekt som PFIC kan tjene.
Retningslinjene for kostnadsgrunnlag gir et eksempel på den strenge skattemessige behandlingen av aksjer i en PFIC. Med praktisk talt alle andre omsettelige verdipapirer eller andre eiendeler, får en person som arver aksjer av IRS å øke kostnadsgrunnlaget for aksjene til den virkelige markedsverdien på tidspunktet for arven. Oppgangen i kostnadsgrunnlaget er imidlertid vanligvis ikke tillatt når det gjelder aksjer i en PFIC. I tillegg er det ofte en utfordrende og forvirrende prosess å bestemme det akseptable kostnadsgrunnlaget for aksjer i en PFIC .
PFICs og skattestrategier
Amerikanske investorer som eier aksjer i en PFIC må sende inn IRS-skjema 8621. Dette skjemaet brukes til å rapportere faktiske utdelinger og gevinster, sammen med inntekter og økninger i QEF-valg. Skatteskjemaet 8621 er et langt, komplisert skjema som skattemyndighetene selv anslår kan ta mer enn 40 timer å fylle ut. Av denne grunn anbefales PFIC-investorer generelt å la en skatteekspert håndtere utfyllingen av skjemaet.
I et år hvor det ikke er inntekt å rapportere, trenger de ikke å bekymre seg for spesifikke skattestraff. Manglende registrering kan imidlertid gjøre en hel selvangivelse ufullstendig.
Det er noen alternativer for en investor i en PFIC som kan redusere skattesatsen på aksjene. Et slikt alternativ er å søke å få en PFIC-investering anerkjent som et kvalifisert valgfond (QEF). Å gjøre det kan imidlertid føre til andre skatteproblemer for aksjonærene .
Amerikanske investorer som eier aksjer i en PFIC anskaffet før 1997 er ikke underlagt skatte- og renteregimet for deres aksjer .
Eksempler i den virkelige verden på et passivt utenlandsk investeringsselskap (PFIC)
PFIC-reglene ble endret av 2017 Tax Cuts and Jobs Act (TCJA). Endringene innebar et unntak knyttet til forsikringsbransjen. For skatteår som begynner etter 31. desember 2017, bestemmer PFIC-forsikringsunntaket at et utenlandsk selskaps inntekt som kan tilskrives en forsikringsvirksomhet ikke vil bli ansett som passiv inntekt – med mindre de gjeldende forsikringsforpliktelsene utgjør mer enn 25 % av dets totale eiendeler som rapportert på selskapets gjeldende regnskap .
I desember 2018 foreslo IRS og US Treasury Department endringer i retningslinjene for skattlegging av PFICs. Hvis den blir godkjent, vil den nye forskriften redusere noen av de eksisterende reglene fra Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) og vil mer presist definere en investeringsenhet. Flere foreslåtte endringer ble utgitt i juli 2019, for å avklare forsikringsunntaket ovenfor.
##Høydepunkter
Amerikanske investorer som eier aksjer i en PFIC må sende inn IRS-skjema 8621 .
Et utenlandsk selskap er et ansett som passivt utenlandsk investeringsselskap (PFIC) hvis 75 % eller mer av bruttoinntekten er fra ikke-forretningsmessige operasjonelle aktiviteter (inntektstesten), eller minst 50 % av dets gjennomsnittlige andel av eiendeler holdes for produksjon av passiv inntekt (aktivatesten).
PFICs er underlagt strenge og ekstremt kompliserte skatteretningslinjer fra Internal Revenue Service.
