Passive ausländische Investmentgesellschaft (PFIC)

Was ist eine passive ausländische Investmentgesellschaft (PFIC)?

Eine passive ausländische Investmentgesellschaft (PFIC) ist eine im Ausland ansässige Kapitalgesellschaft, die je nach Einkommen oder Vermögen eine von zwei Bedingungen aufweist:

1. Mindestens 75 % des Bruttoeinkommens des Unternehmens sind „passiv“ – das heißt abgeleitete Investitionen oder andere Quellen, die nicht mit dem regulären Geschäftsbetrieb zusammenhängen.

2. Mindestens 50 % des Unternehmensvermögens sind Investitionen, die Erträge in Form von verdienten Zinsen, Dividenden oder Kapitalgewinnen erzielen .

Eine passive ausländische Investmentgesellschaft verstehen – PFIC

PFICs wurden erstmals durch die 1986 verabschiedete Steuerreform anerkannt. Die Änderungen sollten eine Steuerlücke schließen,. die einige US-Steuerzahler nutzten, um Offshore-Investitionen vor der Besteuerung zu schützen. Die eingeleiteten Steuerreformen zielten nicht nur darauf ab, dieses Schlupfloch zur Steuervermeidung zu schließen und solche Investitionen der US-Besteuerung zu unterwerfen, sondern solche Investitionen auch mit hohen Sätzen zu besteuern, um die Steuerzahler von dieser Praxis abzuhalten.

Typische Beispiele für PFICs sind im Ausland ansässige Investmentfonds und Startups, die im Geltungsbereich der PFIC-Definition existieren. Ausländische Investmentfonds gelten in der Regel als PFICs, wenn es sich um ausländische Unternehmen handelt, die mehr als 75 % ihres Einkommens aus passiven Quellen wie Kapitalgewinnen und Dividenden erzielen

Als PFICs ausgewiesene Anlagen unterliegen strengen und äußerst komplizierten Steuerrichtlinien des Internal Revenue Service, die in den Abschnitten 1291 bis 1298 des US-Einkommensteuergesetzes beschrieben sind. Der PFIC selbst sowie die Anteilseigner sind verpflichtet, genaue Aufzeichnungen über alle zu führen Transaktionen im Zusammenhang mit dem PFIC, wie Anteilskostenbasis, erhaltene Dividenden und nicht ausgeschüttete Erträge, die der PFIC möglicherweise erwirtschaftet.

Die Richtlinien zur Kostenbasis liefern ein Beispiel für die strenge steuerliche Behandlung von Anteilen an einem PFIC. Bei praktisch allen anderen marktgängigen Wertpapieren oder anderen Vermögenswerten ist es einer Person, die Anteile erbt, vom IRS gestattet, die Kostenbasis für die Anteile auf den angemessenen Marktwert zum Zeitpunkt der Erbschaft zu erhöhen. Die Erhöhung der Kostenbasis ist jedoch im Fall von Anteilen an einem PFIC normalerweise nicht zulässig. Darüber hinaus ist die Bestimmung der akzeptablen Kostenbasis für Anteile an einem PFIC oft ein herausfordernder und verwirrender Prozess

PFICs und Steuerstrategien

US-Anleger, die Anteile an einem PFIC besitzen, müssen das IRS-Formular 8621 einreichen. Dieses Formular wird verwendet, um tatsächliche Ausschüttungen und Gewinne sowie Erträge und Erhöhungen bei QEF-Wahlen zu melden. Das Steuerformular 8621 ist ein langwieriges, kompliziertes Formular, dessen Ausfüllen nach Schätzungen des IRS mehr als 40 Stunden in Anspruch nehmen kann. Aus diesem Grund wird PFIC-Anlegern im Allgemeinen empfohlen, das Ausfüllen des Formulars von einem Steuerexperten erledigen zu lassen.

In einem Jahr, in dem keine Einnahmen zu melden sind, müssen sie sich keine Gedanken über spezifische Steuerstrafen machen. Eine Nichtregistrierung kann jedoch dazu führen, dass eine ganze Steuererklärung unvollständig wird.

Es gibt einige Optionen für einen Anleger in einem PFIC, der den Steuersatz auf die Anteile reduzieren kann. Eine solche Option besteht darin, eine PFIC-Anlage als qualifizierten Wahlfonds (QEF) anerkennen zu lassen. Dies kann jedoch zu anderen steuerlichen Problemen für die Aktionäre führen .

US-Anleger, die Anteile an einem vor 1997 erworbenen PFIC besitzen, unterliegen nicht dem Steuer- und Zinsregime für ihre Anteile .

Praxisbeispiel einer passiven ausländischen Investmentgesellschaft (PFIC)

Die PFIC-Regeln wurden durch den Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) von 2017 geändert. Die Änderungen betrafen eine Ausnahmeregelung für die Versicherungswirtschaft. Für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2017 beginnen, sieht die PFIC-Versicherungsausnahme vor, dass Einkünfte einer ausländischen Gesellschaft, die einem Versicherungsgeschäft zuzurechnen sind, nicht als passive Einkünfte gelten – es sei denn, die anwendbaren Versicherungsverbindlichkeiten machen mehr als 25 % ihres Gesamtvermögens aus, wie auf der ausgewiesen geltenden Jahresabschluss der Gesellschaft .

Im Dezember 2018 schlugen der IRS und das US-Finanzministerium Änderungen an den Richtlinien zur Besteuerung von PFICs vor. Wenn sie genehmigt wird, wird die neue Verordnung einige der bestehenden Regeln des Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) reduzieren und eine Investmentgesellschaft genauer definieren. Weitere Änderungsvorschläge wurden im Juli 2019 veröffentlicht, um die oben genannte Versicherungsausnahme zu klären.

Höhepunkte

• US-Anleger, die Anteile an einem PFIC besitzen, müssen das IRS-Formular 8621. einreichen

• Eine ausländische Kapitalgesellschaft gilt als passive ausländische Investmentgesellschaft (PFIC), wenn 75 % oder mehr ihres Bruttoeinkommens aus nicht geschäftlichen operativen Tätigkeiten stammen (der Einkommenstest) oder mindestens 50 % ihres durchschnittlichen Prozentsatzes des Vermögens gehalten werden die Erwirtschaftung passiven Einkommens (Vermögenstest).

• PFICs unterliegen strengen und äußerst komplizierten Steuerrichtlinien des Internal Revenue Service.