Pasywna Spółka Inwestycji Zagranicznych (PFIC)

Co to jest pasywna firma inwestycyjna zagraniczna (PFIC)?

Pasywna zagraniczna firma inwestycyjna (PFIC) to korporacja zlokalizowana za granicą, która spełnia jeden z dwóch warunków, w oparciu o dochód lub aktywa:

1. Co najmniej 75% dochodu brutto korporacji jest „pasywne” — to znaczy inwestycje pochodne lub inne źródła niezwiązane z normalną działalnością biznesową.

2. Co najmniej 50% aktywów firmy to inwestycje, które przynoszą dochód w postaci uzyskanych odsetek, dywidend lub zysków kapitałowych .

Zrozumienie pasywnej firmy inwestycji zagranicznych — PFIC

PFIC po raz pierwszy zostały uznane dzięki reformom podatkowym przyjętym w 1986 r. Zmiany miały na celu zamknięcie luki podatkowej,. którą niektórzy podatnicy amerykańscy wykorzystywali do ochrony inwestycji zagranicznych przed opodatkowaniem. Wprowadzone reformy podatkowe miały na celu nie tylko zamknięcie tej luki w unikaniu opodatkowania i objęcie takich inwestycji opodatkowaniem w USA, ale także wysokie opodatkowanie takich inwestycji, aby zniechęcić podatników do stosowania tej praktyki.

Typowe przykłady PFIC obejmują zagraniczne fundusze inwestycyjne i start-upy, które istnieją w zakresie definicji PFIC. Zagraniczne fundusze inwestycyjne są zazwyczaj uważane za PFIC, jeśli są zagranicznymi korporacjami, które generują ponad 75% swoich dochodów ze źródeł pasywnych, takich jak zyski kapitałowe i dywidendy .

jako PFIC podlegają surowym i niezwykle skomplikowanym wytycznym podatkowym Urzędu Skarbowego, określonym w sekcjach od 1291 do 1298 amerykańskiego kodeksu podatku dochodowego . transakcje związane z PFIC, takie jak podstawa kosztu akcji, wszelkie otrzymane dywidendy i niepodzielone dochód, który może uzyskać PFIC.

Wytyczne dotyczące podstawy kosztowej stanowią przykład ścisłego traktowania podatkowego udziałów w PFIC. W przypadku praktycznie każdego innego zbywalnego papieru wartościowego lub innego składnika aktywów, IRS zezwala osobie, która dziedziczy akcje, na podwyższenie podstawy kosztu akcji do wartości godziwej w momencie dziedziczenia. Jednak podwyższenie podstawy kosztowej nie jest zazwyczaj dozwolone w przypadku udziałów w PFIC. Ponadto określenie akceptowalnej podstawy kosztowej udziałów w PFIC jest często trudnym i mylącym procesem .

PFIC i strategie podatkowe

Inwestorzy amerykańscy, którzy są właścicielami akcji PFIC, muszą złożyć formularz IRS 8621. Ten formularz służy do zgłaszania rzeczywistych wypłat i zysków, wraz z dochodami i wzrostami w wyborach QEF. Formularz podatkowy 8621 jest długim, skomplikowanym formularzem, którego wypełnienie według szacunków IRS może zająć ponad 40 godzin .

W roku, w którym nie ma dochodu do zgłoszenia, nie muszą martwić się o konkretne kary podatkowe. Jednak brak rejestracji może spowodować niekompletność zeznania podatkowego.

Istnieje kilka opcji dla inwestora w PFIC, które mogą obniżyć stawkę podatku od akcji. Jedną z takich opcji jest dążenie do uznania inwestycji PFIC za kwalifikowany fundusz wyborczy (QEF). Może to jednak spowodować inne problemy podatkowe dla akcjonariuszy .

Inwestorzy amerykańscy, którzy posiadają akcje PFIC nabyte przed 1997 r., nie podlegają systemowi podatkowemu i odsetkowemu za swoje akcje .

Rzeczywisty przykład pasywnej firmy inwestycji zagranicznych (PFIC)

Zasady PFIC zostały zmodyfikowane przez ustawę o ulgach podatkowych i zatrudnieniu z 2017 r. (TCJA). Zmiany dotyczyły wyjątku dotyczącego branży ubezpieczeniowej. W przypadku lat podatkowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2017 r. wyjątek ubezpieczeniowy PFIC stanowi, że dochód zagranicznej korporacji przypisany do działalności ubezpieczeniowej nie będzie uważany za dochód pasywny – chyba że obowiązujące zobowiązania ubezpieczeniowe stanowią więcej niż 25% jej łącznych aktywów zgłoszonych na stosowne sprawozdanie finansowe korporacji .

W grudniu 2018 r. IRS i Departament Skarbu USA zaproponowały zmiany w wytycznych dotyczących opodatkowania PFIC. Nowe rozporządzenie, jeśli zostanie zatwierdzone, ograniczy niektóre z dotychczasowych przepisów ustawy FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) i doprecyzuje podmiot inwestycyjny .

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Inwestorzy amerykańscy, którzy posiadają akcje PFIC, muszą złożyć formularz IRS 8621 .

• Korporacja zagraniczna jest uważana za pasywną firmę inwestycji zagranicznych (PFIC), jeśli 75% lub więcej jej dochodu brutto pochodzi z działalności operacyjnej pozabiznesowej (test dochodu) lub co najmniej 50% jej średniego procentu aktywów jest utrzymywane dla wytwarzanie dochodu pasywnego (test aktywów).

• PFIC podlegają surowym i niezwykle skomplikowanym wytycznym podatkowym Urzędu Skarbowego.