Пассивная иностранная инвестиционная компания (ПИИК)

Что такое пассивная иностранная инвестиционная компания (ПИИК)?

Пассивная иностранная инвестиционная компания (ПИИК) — это корпорация, расположенная за границей, которая соответствует одному из двух условий, основанных либо на доходах, либо на активах:

Не менее 75% валового дохода корпорации является «пассивным», то есть производными инвестициями или другими источниками, не связанными с обычными деловыми операциями.
Не менее 50% активов компании составляют инвестиции, которые приносят доход в виде заработанных процентов, дивидендов или прироста капитала .

Понимание пассивной иностранной инвестиционной компании — PFIC

ПИИК впервые получили признание благодаря налоговой реформе, проведенной в 1986 году. Эти изменения были призваны закрыть налоговую лазейку,. которую некоторые налогоплательщики США использовали для защиты оффшорных инвестиций от налогообложения. Начатые налоговые реформы были направлены не только на то, чтобы закрыть эту лазейку для уклонения от уплаты налогов и поставить такие инвестиции под налогообложение США, но и обложить такие инвестиции высокими ставками, чтобы отбить у налогоплательщиков охоту следовать этой практике.

Типичные примеры ПИИК включают иностранные взаимные фонды и стартапы, которые существуют в рамках определения ПИИК. Иностранные взаимные фонды обычно считаются ПИИК, если они являются иностранными корпорациями, которые генерируют более 75% своего дохода из пассивных источников, таких как прирост капитала и дивиденды .

Инвестиции, обозначенные как ПИИК, подчиняются строгим и чрезвычайно сложным налоговым правилам Налоговой службы, изложенным в разделах 1291–1298 Кодекса подоходного налога США. Сама ПИИК, а также акционеры обязаны вести точный учет всех операции, связанные с ПИИК, такие как стоимость акций, любые полученные дивиденды и нераспределенный доход, который может получить ПИИК.

Руководящие принципы, касающиеся стоимостной базы, представляют собой пример строгого налогового режима, применяемого к акциям ПИИК. Практически с любой другой рыночной ценной бумагой или другим активом лицо, наследующее акции, может получить от IRS право увеличить базовую стоимость акций до справедливой рыночной стоимости на момент наследования. Однако в случае акций ПИИК обычно не допускается увеличение базисной стоимости. Кроме того, определение приемлемой стоимости акций в ПИИК часто является сложным и запутанным процессом .

ПИИК и налоговые стратегии

Американские инвесторы, владеющие акциями PFIC, должны подать форму IRS 8621. Эта форма используется для сообщения о фактических распределениях и прибылях, а также о доходах и увеличениях на выборах QEF. Налоговая форма 8621 представляет собой длинную и сложную форму, на заполнение которой, по оценкам самого IRS, может уйти более 40 часов .

В год, когда нет дохода для отчетности, им не нужно беспокоиться о конкретных налоговых штрафах. Однако отсутствие регистрации может сделать всю налоговую декларацию неполной.

Есть несколько вариантов для инвестора в ПИИК, которые могут снизить ставку налога на акции. Один из таких вариантов — добиваться признания инвестиций ПИИК в качестве квалифицированного избирательного фонда (QEF). Однако это может вызвать другие налоговые проблемы для акционеров .

Американские инвесторы, владеющие акциями ПИИК, приобретенными до 1997 г., не подлежат налогообложению и процентному режиму для своих акций .

Реальный пример пассивной иностранной инвестиционной компании (ПИИК)

Правила PFIC были изменены Законом о сокращении налогов и занятости 2017 года (TCJA). Изменения коснулись исключения, касающегося страховой отрасли. Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2017 г., исключение для страхования PFIC предусматривает, что доход иностранной корпорации, относящийся к страховому бизнесу, не будет считаться пассивным доходом, за исключением случаев, когда применимые страховые обязательства составляют более 25% от ее общих активов, как указано в отчетности. применимый финансовый отчет корпорации .

В декабре 2018 года IRS и Министерство финансов США предложили внести изменения в правила налогообложения ПИИК. В случае утверждения новое положение уменьшит некоторые из существующих правил Закона о соблюдении налогового законодательства об иностранных счетах (FATCA) и даст более точное определение инвестиционной организации. В июле 2019 года были выпущены дополнительные предлагаемые изменения, направленные на уточнение вышеуказанного исключения для страхования.

Особенности

Американские инвесторы, владеющие акциями PFIC, должны подать форму IRS 8621 .
Иностранная корпорация считается пассивной иностранной инвестиционной компанией (ПИИК), если 75% или более ее валового дохода приходится на некоммерческую операционную деятельность (тест на доход) или по крайней мере 50% ее среднего процента активов удерживается для производство пассивного дохода (тест активов).
На ПИИК распространяются строгие и чрезвычайно сложные налоговые правила Службы внутренних доходов.