Passivt utländskt investeringsbolag (PFIC)

Vad är ett passivt utländskt investeringsbolag (PFIC)?

Ett passivt utländskt investeringsbolag (PFIC) är ett företag, beläget utomlands, som uppvisar antingen ett av två villkor, baserat på antingen inkomst eller tillgångar:

Minst 75 % av företagets bruttoinkomst är "passiv" – det vill säga härledda investeringar eller andra källor som inte är relaterade till normal affärsverksamhet.
Minst 50 % av företagets tillgångar är investeringar som ger intäkter i form av intjänad ränta, utdelning eller kapitalvinst .

Förstå ett passivt utländskt investeringsbolag—PFIC

PFICs blev först erkända genom skattereformer som antogs 1986. Förändringarna var utformade för att täppa till ett kryphål i skatten,. som vissa amerikanska skattebetalare använde för att skydda offshoreinvesteringar från beskattning. De införda skattereformerna syftade inte bara till att täppa till detta kryphål för skatteundandragande och föra in sådana investeringar under amerikansk beskattning utan också att beskatta sådana investeringar med höga skattesatser, för att avskräcka skattebetalare från att följa denna praxis.

Typiska exempel på PFIC är utlandsbaserade fonder och startups som finns inom ramen för PFIC-definitionen. Utländska värdepappersfonder betraktas vanligtvis som PFIC:er om de är utländska företag som genererar mer än 75 % av sina inkomster från passiva källor, såsom kapitalvinster och utdelningar .

PFIC :er är föremål för strikta och extremt komplicerade skatteriktlinjer av Internal Revenue Service, som beskrivs i avsnitten 1291 till 1298 i USA:s inkomstskattelag. transaktioner relaterade till PFIC, såsom aktiekostnadsbasis, eventuell mottagen utdelning och outdelad inkomst som PFIC kan tjäna.

Riktlinjerna om kostnadsunderlag ger ett exempel på den strikta skattebehandling som tillämpas på aktier i en PFIC. Med praktiskt taget alla andra omsättbara värdepapper eller annan tillgång, tillåts en person som ärver aktier av IRS att öka kostnadsbasen för aktierna till det verkliga marknadsvärdet vid tidpunkten för arvet. Uppgången i kostnadsbasen är dock vanligtvis inte tillåten när det gäller aktier i en PFIC. Att fastställa den acceptabla kostnadsgrunden för aktier i en PFIC är dessutom ofta en utmanande och förvirrande process .

PFIC:er och skattestrategier

Amerikanska investerare som äger aktier i en PFIC måste lämna in IRS-formulär 8621. Detta formulär används för att rapportera faktiska utdelningar och vinster, tillsammans med inkomster och ökningar i QEF-val. Skatteformuläret 8621 är ett långt, komplicerat formulär som IRS själv uppskattar kan ta mer än 40 timmar att fylla i. Av denna anledning rekommenderas PFIC-investerare i allmänhet att låta en skatteexpert sköta ifyllandet av formuläret.

Under ett år där det inte finns någon inkomst att redovisa behöver de inte oroa sig för specifika skattepåföljder. Underlåtenhet att registrera kan dock göra en hel deklaration ofullständig.

Det finns några alternativ för en investerare i en PFIC som kan sänka skattesatsen på aktierna. Ett sådant alternativ är att försöka få en PFIC-investering erkänd som en kvalificerad valfond (QEF). Men att göra det kan orsaka andra skatteproblem för aktieägarna

Amerikanska investerare som äger aktier i en PFIC som förvärvats före 1997 omfattas inte av skatte- och räntesystemet för sina aktier .

Exempel i verkliga världen på ett passivt utländskt investeringsbolag (PFIC)

PFIC-reglerna ändrades av 2017 års skattesänkningar och jobblag (TCJA). Förändringarna innebar ett undantag avseende försäkringsbranschen. För beskattningsår som börjar efter den 31 december 2017 föreskriver PFIC-försäkringsundantaget att ett utländskt företags inkomst hänförlig till en försäkringsverksamhet inte kommer att betraktas som passiv inkomst – såvida inte de tillämpliga försäkringsskulderna utgör mer än 25 % av dess totala tillgångar enligt redovisningen på företagets tillämpliga bokslut

I december 2018 föreslog IRS och US Treasury Department ändringar i riktlinjerna för beskattning av PFICs. Om den godkänns kommer den nya förordningen att minska några av de befintliga reglerna från Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) och kommer mer exakt att definiera en investeringsenhet. Fler föreslagna ändringar släpptes i juli 2019, i syfte att förtydliga ovanstående försäkringsundantag.

Höjdpunkter

Amerikanska investerare som äger aktier i en PFIC måste lämna in IRS-formulär 8621
Ett utländskt företag anses vara ett passivt utländskt investeringsföretag (PFIC) om 75 % eller mer av dess bruttointäkter kommer från icke-affärsverksamhet (inkomsttestet), eller om minst 50 % av dess genomsnittliga andel av tillgångarna innehas för produktionen av passiv inkomst (tillgångstestet).
PFIC:er är föremål för strikta och extremt komplicerade skatteriktlinjer av Internal Revenue Service.