パッシブ外国投資会社（PFIC）

##パッシブ外国投資会社（PFIC）とは何ですか？

パッシブ外国投資会社（PFIC）は、海外にある企業であり、収入または資産のいずれかに基づいて、次の2つの条件のいずれかを示します。

1.企業の総収入の少なくとも75％は「受動的」です。つまり、派生投資または通常の事業運営に関係のないその他のソースです。

配当、またはキャピタルゲインの形で収入を生み出します。

##パッシブ外国投資会社を理解する—PFIC

PFICは、1986年に可決された税制改革によって最初に認識されました。この変更は、一部の米国納税者がオフショア投資を課税から保護するために使用していた税の抜け穴を塞ぐように設計されました。制定された税制改革は、この租税回避の抜け穴を塞ぎ、そのような投資を米国の課税下に置くだけでなく、納税者がこの慣行に従うことを思いとどまらせるために、そのような投資に高額の課税を行うことを目指しました。

PFICの典型的な例には、PFIC定義の範囲内に存在する外国ベースの投資信託やスタートアップが含まれます。外国の投資信託は、キャピタルゲインや配当などの受動的な収入源から収入の75％以上を生み出す外国企業である場合、通常はPFICと見なされます。

PFICとして指定された投資は、米国所得税法のセクション1291から1298に記載されている、内国歳入庁による厳格で非常に複雑な税ガイドラインの対象となります。株式コストベース、受け取った配当金、未分配など、PFICに関連する取引PFICが稼ぐ可能性のある収入。

コストベースに関するガイドラインは、PFICの株式に適用される厳格な税務上の取り扱いの例を示しています。事実上他の市場性のある有価証券または別の資産を使用して、株式を相続する人は、IRSによって、相続時の公正市場価値まで株式のコスト基準を引き上げることが許可されます。ただし、PFICの株式の場合、通常、コストベースのステップアップは許可されていません。さらに、PFICの株式の許容可能なコスト基準を決定することは、多くの場合、困難で混乱を招くプロセスです。

##PFICと税務戦略

PFICの株式を所有する米国の投資家は、IRSフォーム8621を提出する必要があります。このフォームは、QEF選挙の収入と増加とともに、実際の分配と利益を報告するために使用されます。税務フォーム8621は長くて複雑なフォームであり、IRS自体が記入するのに40時間以上かかると見積もっています。このため、PFICの投資家は通常、税務専門家にフォームの記入を処理してもらうことをお勧めします。

報告する収入がない年には、特定の税制上の罰則について心配する必要はありません。ただし、登録に失敗すると、確定申告全体が不完全になる可能性があります。

PFICの投資家には、株式の税率を下げることができるいくつかのオプションがあります。そのようなオプションの1つは、PFIC投資を適格選挙基金（QEF）として認識させることです。ただし、そうすると、株主にとって他の税務上の問題が発生する可能性があります。

1997年より前に取得したPFICの株式を所有する米国の投資家は、その株式に対する税および利子制度の対象ではありません。

##パッシブ外国投資会社（PFIC）の実例

PFIC規則は、2017年税制改革法（TCJA）によって変更されました。変更には、保険業界に関連する例外が含まれていました。 2017年12月31日以降に開始する課税年度については、PFIC保険の例外により、保険事業に起因する外国企業の所得は、該当する保険債務が総資産の25％を超える場合を除き、受動的所得とは見なされません。法人の該当する財務諸表。

2018年12月、IRSと米国財務省は、PFICへの課税ガイドラインの変更を提案しました。承認された場合、新しい規制により、外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）の既存の規則の一部が削減され、投資エンティティがより正確に定義されます。 2019年7月に、上記の保険の例外を明確にするために、より多くの変更案がリリースされました。

##ハイライト

-PFICの株式を所有する米国の投資家は、IRSフォーム8621を提出する必要があります。

-外国法人は、総所得の75％以上が非事業活動（所得テスト）によるものである場合、または資産の平均パーセンテージの少なくとも50％が保有されている場合、受動的外国投資会社（PFIC）と見なされます。受動的所得の生成（資産テスト） 。

-PFICは、内国歳入庁による厳格で非常に複雑な税務ガイドラインの対象となります。